2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3月19日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：wangxing2025-03-19 09:35:55

知識(shí)如同寶藏,，挖掘不盡，受益無窮。2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試將在5月舉行,，每日一練很重要,。本文東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了今日案例分析題,！快來做題,！

【案例分析題】

甲公司主要從事母嬰產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2024年末對(duì)本公司的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控情況進(jìn)行梳理,，相關(guān)情況摘錄如下：

（1）為了保持公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，需要持續(xù)的研發(fā)投入,。然而,，由于市場(chǎng)環(huán)境不斷變化以及技術(shù)的復(fù)雜性，公司能否研發(fā)出新產(chǎn)品,、新產(chǎn)品能否獲得消費(fèi)者認(rèn)可等,，都存在著一定的不確定性。

（2）超級(jí)臺(tái)風(fēng)登陸我國大陸,，造成強(qiáng)降雨天氣,，公司有部分倉庫的產(chǎn)品被嚴(yán)重?fù)p毀。

（3）華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為甲公司提供2023年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,，在準(zhǔn)備獲取進(jìn)一步證據(jù)時(shí),，遭到了甲公司的阻攔，無法進(jìn)一步實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

（4）甲公司監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,，審計(jì)委員負(fù)責(zé)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論,、出具評(píng)價(jià)報(bào)告,。

假設(shè)不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）和（2）,，從能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)的角度,，分別指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對(duì)資料（3）,，指出華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)如何處理,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對(duì)資料（4），指出其是否存在不當(dāng)之處,，并說明理由,。

4.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系,。

【正確答案】

1,、①投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)；②純粹風(fēng)險(xiǎn),。

2,、處理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明,。

3,、存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),、形成評(píng)價(jià)結(jié)論,、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

4,、公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,，必然對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制減弱,。反過來,，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是既能保證董事會(huì)行使控制權(quán),，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理層按照公司目標(biāo)從事經(jīng)營活動(dòng),，又能保證董事會(huì)切實(shí)維護(hù)股東權(quán)益,，對(duì)股東履行誠信報(bào)告責(zé)任。