2025年高級會計師考試案例分析3月18日

來源：東奧會計在線責編：wangxing2025-03-18 13:28:41

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【案例分析題】

甲公司為國有大型集團公司,，為了進一步加強全面預算管理和成本管控工作,，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃——預算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動,，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略,，以預算保障計劃，以考核促進預算”,，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合,。

1.加強全面預算管理方面。集團公司召開安排部署2025年度經(jīng)營目標制定,、預算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會議,。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟形勢將更加復雜多變，應將深化改革放在首位,，強化全面預算管理,，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預測、決策的基礎(chǔ)上,，安排好年度經(jīng)營目標的制定,，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求,，要求公司留存收益增加2000萬元，分配給股東的現(xiàn)金股利達到2500萬元,。

總會計師：為配合年度目標利潤的實現(xiàn),，各事業(yè)部要將成本費用的控制放在突出的位置，要求各個責任中心及相關(guān)事業(yè)部在編制費用預算時,，在以往會計年度費用預算的基礎(chǔ)上縮減各項費用,。

副總經(jīng)理：集團采用混合式方式進行預算編制，通過下達預算編制指導意見,、上報預算草案,、審查平衡、審議批準,，最終下達執(zhí)行,。其中，審議批準環(huán)節(jié),，預算管理委員會應當向董事會提交預算草案,，董事會審議通過后，以正式文件形式下達執(zhí)行,。

財務部經(jīng)理：集團公司要對各個事業(yè)部及責任中心的預算執(zhí)行過程和完成結(jié)果適時考核與評價,，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算目標，為實施和激勵提供依據(jù),。要按照“平衡計分卡”的思路設計好考核指標體系,。

投資部經(jīng)理：加強對各投資中心的績效管理，A投資中心平均資本占用為200萬元,，其中平均債務資本占用為100萬元,。凈利潤為20萬元，債務資本的平均利息費用為10萬元,。

2.成本管控方面,。甲公司下屬X公司為陶瓷擺件制造業(yè)企業(yè)，為響應集團號召,，擬規(guī)范制作流程及工人素質(zhì)要求,。根據(jù)規(guī)定本月發(fā)生以下事件：

（1）員工上崗前必須經(jīng)過手工制作培訓，并經(jīng)三次考試合格后方可上崗制作產(chǎn)品,，本月培訓費4500元,。

（2）制作完成的產(chǎn)品需經(jīng)過檢驗后方可出廠，本月產(chǎn)品檢驗費為3500元,。

（3）檢驗不合格產(chǎn)品返回給相應人員進行返修,，無法修復的產(chǎn)品報廢處理，堅決禁止殘次品出廠，本月發(fā)生報廢損失12000元,。

（4）產(chǎn)品送達客戶處時,，支持七天無理由退貨以及瑕疵品退貨處理，本月發(fā)生退貨及瑕疵差價補償18000元,。

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料1中總經(jīng)理的發(fā)言,，采用上加法確定目標利潤額,。