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【案例分析題】

甲單位是一家中央級事業(yè)單位(非研究開發(fā)機構(gòu)和高等院校),，乙,、丙單位是甲單位所屬事業(yè)單位，2022年7月初,，甲單位總會計師趙杰召集由本單位所屬事業(yè)單位財務(wù),、采購,、資產(chǎn)、審計等部門負責(zé)人參加的工作會議,，聽取近期相關(guān)工作匯報,，并就有關(guān)問題進行交流討論，部分參會人員發(fā)言要點如下：

(1)甲單位財務(wù)部負責(zé)人：本單位年初財政補助收入預(yù)算與非財政補助收入預(yù)算占比基本持平,，由于突發(fā)挑戰(zhàn)和困難增多,，開拓財源能力下降，2022年1月至6月,，甲單位實現(xiàn)的非財政補助收入減少,，基本支出預(yù)算執(zhí)行不如預(yù)期，上年基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中的人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金尚未使用,，項目支出預(yù)算執(zhí)行進展緩慢,，為此建議：①鑒于非財政補助收入出現(xiàn)短收，在下半年預(yù)算執(zhí)行中,，因增人增編,，需增加基本支出的，應(yīng)當(dāng)首先通過申請調(diào)增當(dāng)年財政補助人員經(jīng)費預(yù)算;②積極推進項目實施,，實時跟蹤項目執(zhí)行情況,，因?qū)嵤┯媱澱{(diào)整，不需要繼續(xù)支出的項目預(yù)算資金作為結(jié)余資金處理,。

(2)甲單位采購部門負責(zé)人：近年來本部門本系統(tǒng)管理工作涉及的法律,、評估,、會計,、審計等鑒證咨詢服務(wù)增多，為規(guī)范此類多頻次,、小額度零星采購業(yè)務(wù),，經(jīng)批準自2022年起，甲單位可以作為征集人,，組織實施框架協(xié)議采購,，為此建議：①確定第一階段入圍供應(yīng)商時，應(yīng)當(dāng)在入圍通知書發(fā)出之日起45日內(nèi)與入圍供應(yīng)商簽訂框架協(xié)議;②確定第二階段成交供應(yīng)商時,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)框架協(xié)議約定,，采用直接選定、輪候或者競價方式從第一階段入圍供應(yīng)商中選定,。

(3)甲單位資產(chǎn)管理部門負責(zé)人：甲單位近期已將本單位持有的對A公司的股權(quán)投資有償轉(zhuǎn)讓給國有全資企業(yè)B公司,，該項股權(quán)投資賬面初始成本1520萬元，系甲單位以設(shè)備出資取得,，為此建議：①該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓需報主管部門審批,，主管部門審批同意后,，即可直接實施;②應(yīng)委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)對該項股權(quán)投資的價值進行評估，評估結(jié)果作為確定轉(zhuǎn)讓底價的參考依據(jù);③意向交易價格低于評估結(jié)果的,，需報資產(chǎn)評估報告核準或者備案部門重新確認后交易;④對該項股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易實際取得的處置收入,，及時全額上繳國庫。

(4)乙單位財務(wù)部負責(zé)人：2022年是乙單位預(yù)算績效管理質(zhì)量提升,、加強項目支出,、績效目標管理、重點關(guān)注項目績效指標設(shè)置及績效指標值的設(shè)定,，為此建議：①設(shè)置項目績效指標時,，應(yīng)選取能反映全部產(chǎn)出和完整效果的所有指標;②項目產(chǎn)出數(shù)量指標和質(zhì)量指標原則上均需設(shè)置，時效指標可根據(jù)項目實際設(shè)置,，不做強制要求;③項目績效指標值的設(shè)定,，要在考慮可實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，盡量從嚴,、從高設(shè)定,，以充分發(fā)揮績效目標對預(yù)算編制及執(zhí)行的引導(dǎo)約束和控制作用。

(5)丙單位審計部門負責(zé)人：2022年6月丙單位審計處對本單位合同控制情況進行專項檢查,，檢查發(fā)現(xiàn)以下事項：

①丙單位通過公開招標方式采購2022年度物業(yè)服務(wù),，招標文件明確規(guī)定，丙單位根據(jù)物業(yè)服務(wù)質(zhì)量的季度驗收結(jié)果,，分4期結(jié)算物業(yè)服務(wù)費,，每期支付25%。針對該項物業(yè)服務(wù),，2022年1月,，丙單位與中標供應(yīng)商C公司簽訂了物業(yè)服務(wù)合同，合同中物業(yè)服務(wù)費結(jié)算條件為合同簽訂7日內(nèi)支付40%,，剩下的60%在其余三個季度的首日分期支付,。

②2022年3月，經(jīng)公開招標,，丙單位與中標供應(yīng)商D公司簽訂了價值100萬元的軟件采購合同,。合同約定，軟件系統(tǒng)開發(fā),、安裝,、調(diào)試以及項目驗收等工作需在2022年5月31日前完成。合同簽訂后,，丙單位已按合同約定支付了首筆采購款40萬元,，因D公司負責(zé)該項目的人員工作變動，合同履行處于停滯狀態(tài)，截至檢查日,，丙單位未采取任何措施,，軟件開發(fā)工作尚未啟動。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、預(yù)算績效管理、政府采購,、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，回答以下問題：

1.分別判斷資料(1)中甲單位財務(wù)部負責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處,，對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由。

2.分別判斷資料(2)中甲單位采購部門負責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處,，對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由。

3.分別判斷資料(3)中甲單位資產(chǎn)管理部門負責(zé)人的建議①至④是否存在不當(dāng)之處,，對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由。

4.分別判斷資料(4)中乙單位財務(wù)部負責(zé)人的建議①至③是否存在不當(dāng)之處,，對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由。

5.根據(jù)資料(5)中丙單位發(fā)生的事項①和②,，分別判斷丙單位的做法是否存在不當(dāng)之處,，對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由,。

【正確答案】

1,、正確答案 :

建議①存在不當(dāng)之處。

理由：非財政補助收入發(fā)生的短收,，中央部門應(yīng)當(dāng)報經(jīng)財政部批準后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算,，當(dāng)年的財政補助數(shù)不予調(diào)整,。

建議②不存在不當(dāng)之處,。

2、正確答案 :

建議①存在不當(dāng)之處,。

理由：確定第一階段入圍供應(yīng)商時,，應(yīng)當(dāng)在入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)與入圍供應(yīng)商簽訂框架協(xié)議。

建議②不存在不當(dāng)之處,。

3,、正確答案 :

建議①存在不當(dāng)之處。

理由：中央級事業(yè)單位處置單位價值或者批量價值(賬面原值)1500萬元以上(含1500萬元)的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)各部門審核同意后,，報財政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局審核,，審核通過后由各部門報財政部審批。

建議②不存在不當(dāng)之處,。

建議③存在不當(dāng)之處,。

理由：意向交易價格低于評估結(jié)果90%的，應(yīng)報資產(chǎn)評估報告核準或者備案部門重新確認后交易,。

建議④存在不當(dāng)之處,。

理由：中央級事業(yè)單位利用其他國有資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)(權(quán)益)的處置收入，扣除投資收益以及相關(guān)稅費后,，按照政府非稅收入和國庫集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時上繳中央國庫;投資收益納入單位預(yù)算,，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理,。

4,、正確答案 :

建議①存在不當(dāng)之處。

理由：績效指標應(yīng)涵蓋政策目標,、支出方向主體內(nèi)容,，應(yīng)選取能體現(xiàn)項目主要產(chǎn)出和核心效果的指標，突出重點,。

建議②不存在不當(dāng)之處,。

建議③不存在不當(dāng)之處。

5,、正確答案 :

建議①存在不當(dāng)之處,。

理由：公開招標結(jié)算條件與實際簽訂合同結(jié)算條件不符。

建議②存在不當(dāng)之處,。

理由：因供應(yīng)商原因無法履行合同,，丙單位沒有及時采取應(yīng)對措施。

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