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【案例分析題】

甲單位是一家中央級事業(yè)單位(非研究開發(fā)機構(gòu)和高等院校)，已實施預(yù)算管理一體化,。2024年3月,，甲單位總會計師召集由本單位及所屬乙、丙事業(yè)單位財務(wù),、資產(chǎn),、采購、審計等部門負責人參加的工作會議,，就2024年預(yù)算管理,、資產(chǎn)管理、采購管理,、內(nèi)部控制等方面的工作進行交流討論,。部分參會人員發(fā)言要點如下：

(1)甲單位財務(wù)部門負責人：2024年甲單位要層層壓實預(yù)算管理責任，把財會監(jiān)督落實到預(yù)算管理各環(huán)節(jié),，強化財經(jīng)紀律剛性約束,，加強全口徑預(yù)算管理，落實過緊日子要求,，注重績效導(dǎo)向,，持續(xù)提升預(yù)算資金效益，全面提高預(yù)算管理水平,。為此,，建議：①做好信息公開，本年預(yù)算應(yīng)在批復(fù)后20日內(nèi)向社會公開,，其中預(yù)算支出按其功能分類公開到“款”級;②嚴格執(zhí)行批復(fù)的項目支出預(yù)算,，預(yù)算執(zhí)行過程中，不管發(fā)生項目變更還是項目終止,，項目單位都不得自行進行調(diào)劑;③項目實施周期內(nèi),，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)2年未用完的預(yù)算資金外,，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理;④加強項目庫管理,，堅持先有項目,，再安排預(yù)算原則，積極推進預(yù)算和績效管理一體化,，不斷提高項目管理水平,。

(2)甲單位資產(chǎn)管理部門負責人：2024年甲單位要在全面盤點資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，摸清資產(chǎn)底數(shù),，整合低效,、閑置資產(chǎn)，優(yōu)化在用資產(chǎn)管理,，最大限度發(fā)揮在用資產(chǎn)使用價值,，切實做到物盡其用，全面提升資產(chǎn)管理效益,。為此,，建議：①對已超過使用年限不再具有使用價值，如無法修舊利廢的資產(chǎn),，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后,，即可直接作報廢處置;②對處置低效資產(chǎn)過程中所獲得的資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當納入單位預(yù)算,，統(tǒng)一管理和使用;③對因技術(shù)原因需要更新但仍具有使用價值的閑置資產(chǎn),，應(yīng)當優(yōu)先對外出租給技術(shù)要求相對較低的其他單位。

(3)乙單位采購部門負責人：2024年乙單位采購項目較多,，采購內(nèi)容繁雜,，需強化事前統(tǒng)籌，妥善做好采購工作,，提高采購效率,。為此，建議：①加強采購需求管理,，對擬采購標的有明確技術(shù)要求的,，可以根據(jù)項目目標提出高于管理標準或行業(yè)標準的技術(shù)要求;②對未達到政府采購限額標準,，允許自行采購的項目,，可以招標采購金額作為確定招標文件售價的依據(jù);③對采取招標采購的項目，均應(yīng)成立評標委員會,，評標委員會由采購人代表和評審專家組成,，并由采購人代表擔任評標委員會組長;④提高政府采購合同簽訂效率，應(yīng)當在中標,、成交,、入圍通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，按照采購文件確定的事項與中標,、成交,、入圍供應(yīng)商簽訂政府采購合同,。

(4)丙單位審計部門負責人：從2023年內(nèi)部控制評價反饋看，丙單位內(nèi)部控制還存在一些薄弱之處,，2024年應(yīng)當予以改進,。為此，建議：①建立單位層面和經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險定期評估機制,，每年對經(jīng)濟活動存在的風險進行一次全面系統(tǒng)和客觀評估,，經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應(yīng)當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù);②加強合同管理,，建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制,，完善合同訂立、合同履行,、合同登記等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施;③重視年度內(nèi)部控制報告的編制,、報送與應(yīng)用，內(nèi)部控制牽頭部門負責人對內(nèi)部控制報告的真實性和完整性負責,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,、政府采購,、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

1.分別判斷資料(1)中的建議①至④是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別說明理由,。

2.分別判斷資料(2)中的建議①至③是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由,。

3.分別判斷資料(3)中的建議①至④是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別說明理由。

4.分別判斷資料(4)中的建議①至③是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別說明理由,。

【正確答案】

1、正確答案 :

①存在不當之處,。

理由：預(yù)算支出按其功能分類應(yīng)當公開到“項”,，而非“款”級。

②不存在不當之處,。

③不存在不當之處,。

④不存在不當之處。

2,、正確答案 :

①存在不當之處,。

理由：財政部、各部門按照規(guī)定權(quán)限對中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置事項進行審核、審批或者備案,。財政部批復(fù)各部門所屬事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的文件,，應(yīng)當同步抄送財政部當?shù)乇O(jiān)管局。單位不可直接作報廢處理,。

②存在不當之處,。

理由：中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當在扣除相關(guān)稅金,、資產(chǎn)評估費,、拍賣傭金等費用后，按照政府非稅收入和國庫集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時上繳中央國庫,。

③存在不當之處,。

理由：對因技術(shù)原因需要更新但仍具有使用價值的資產(chǎn)，通過改變用途,，調(diào)劑到技術(shù)要求相對較低的單位,、部門，最大程度激發(fā)資產(chǎn)效能,。

3,、正確答案 :

①不存在不當之處。

②存在不當之處,。

理由：招標文件售價應(yīng)當按照彌補制作,、郵寄成本的原則確定，不得以營利為目的,，不得以招標采購金額作為確定招標文件售價的依據(jù),。

③存在不當之處。

理由：采購人代表不得擔任組長,。

④不存在不當之處,。

4、正確答案 :

①不存在不當之處,。

②存在不當之處,。

理由：應(yīng)完善合同訂立、合同履行,、合同登記,、合同糾紛等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。

③存在不當之處,。

理由：單位主要負責人對本單位內(nèi)部控制報告的真實性和完整性負責,。

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