2025年高級會計師考試案例分析2月12日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-02-12 09:53:25

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級事業(yè)單位，2024年7月25日,，甲單位總會計師組織召開由財務處、采購中心,、資產管理處等部門負責人參加的工作會議,，與會人員就近期工作進行了交流。有關資料如下：

(1)關于預算管理,。甲單位2024年經批復的財政項目均設定了項目績效目標,，其中“食品安全政策研究”項目的績效目標主要是編寫完成《食品安全政策研究報告》。該項目預算60萬元(含數據采集費25萬元,、差旅費20萬元,、勞務費15萬元)，實施周期1年(2024年1月1日至12月31日),。截至本次會議召開之日,，項目實施進展緩慢且預算僅支出勞務費5萬元。為加快項目執(zhí)行,，項目負責人提出將項目剩余資金55萬元全部用于購置食品安全數據分析監(jiān)測設備,。為此，財務處建議：①項目預算執(zhí)行中應對績效目標實現程度和預算資金支付狀況實行監(jiān)控,，發(fā)現問題及時糾正，力?？冃繕巳缙趯崿F;②同意將項目剩余資金55萬元用于購置食品安全數據分析監(jiān)測設備,，會后立即開始采購。

(2)關于政府采購,。甲單位對政府采購活動實施歸口管理,，由采購中心負責,。因下半年采購項目多，工作量大,，采購中心認真分析了各采購項目需求,，力爭縮短采購時間，提高采購工作效率,。為此,，采購中心建議：①采購的貨物或服務具有特殊性、只能從有限范圍的供應商處采購的,，可以采用邀請招標方式采購;②必須保證原有采購項目一致性或服務配套要求,，需要繼續(xù)從原供應商處添購的，無論添購金額大小,，均可以采用單一來源方式采購,。

(3)關于資產管理。2024年6月,，甲單位在資產清查中對存量資產進行了盤點,，并對所有資產使用情況進行了摸底調查，發(fā)現存在資產使用和保管責任不清,、部分資產盤虧,、大型儀器設備使用效率不高的問題。為此,，資產管理處建議：①應當明確資產使用和保管責任人,，落實資產使用和保管責任人在資產管理中的責任;②應當保證資產賬實相符，對盤虧資產做銷賬處理,，并由財務處立即確認資產盤虧損失;③應當加強資產使用環(huán)節(jié)的動態(tài)管理,，提高大型儀器設備使用效率。

(4)關于內部控制,。2024年6月,，上級部門對甲單位的內部控制情況進行了檢查。檢查發(fā)現,，甲單位議事決策的執(zhí)行存在缺陷,。具體表現在：2023年11月，經領導班子集體研究,，甲單位決定對單位食堂燃氣安全控制系統進行更新改造,，責成后勤部門提出更新改造方案并盡快實施，但后勤部門一直未開展相關工作,，安全隱患依然存在,。為此，財務處提出整改建議：加強對決策執(zhí)行的追蹤問效,，注重決策落實,，盡快實施單位食堂燃氣安全控制系統更新改造相關工作,，消除安全隱患。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據國家部門預算管理,、預算績效管理、政府采購,、國有資產管理,、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范等有關規(guī)定，回答下列問題：

1.分別判斷資料(1)中財務處的建議①和②是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別說明理由,。

2.分別判斷資料(2)中采購中心的建議①和②是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別說明理由,。

3.分別判斷資料(3)中資產管理處的建議①至③是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別說明理由。

4.判斷資料(4)中財務處提出的整改建議是否正確;如不正確,，說明理由,。