2025年高級會計(jì)師考試案例分析2月11日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2025-02-11 10:11:43

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級事業(yè)單位,，乙單位和丙單位為甲單位的下屬事業(yè)單位,。2024年8月，甲單位總會計(jì)師李某召集由本單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議，就近期甲單位預(yù)算管理,、預(yù)算績效管理,、政府采購、內(nèi)部控制等相關(guān)工作進(jìn)行溝通和討論,。與會人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：

(1)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：近年來,，國家頒布了一系列關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的文件。2024年7月,，本單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點(diǎn)單位,。為推動試點(diǎn)工作有序開展，甲單位目前需要制定整體支出績效評價試點(diǎn)工作實(shí)施方案,。為此,，建議：①重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算績效管理工作，對已納入部門預(yù)算的非財(cái)政資金,，不納入整體支出績效評價范圍,。②提高部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將本年度無法實(shí)施的項(xiàng)目預(yù)算,，統(tǒng)籌調(diào)劑用于新增項(xiàng)目并按規(guī)定履行報批手續(xù),。③未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項(xiàng)目支出，先納入項(xiàng)目庫管理,。④構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)系統(tǒng),，加快推進(jìn)預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，促進(jìn)本單位業(yè)務(wù),、財(cái)務(wù),、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。

(2)采購部門負(fù)責(zé)人：受政府采購歸口管理部門調(diào)整影響,，2024年1月至7月甲單位政府采購預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢,，絕大部分政府采購項(xiàng)目剛剛啟動招標(biāo)工作，需要進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購執(zhí)行管理,，提高政府采購執(zhí)行效率,。為此，建議：①對于允許采用分包方式履行合同的,，應(yīng)當(dāng)在采購文件中明確可以分包履行的具體內(nèi)容,、金額或者比例。②對于滿足合同約定支付條件的,，應(yīng)當(dāng)自收到發(fā)票后45日內(nèi)將資金支付到合同約定的供應(yīng)商賬戶。

(3)內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人：2024年7月,，甲單位成立工作組,，對乙單位內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)：①2024年1月，乙單位制定了本單位貨幣資金授權(quán)審批控制措施,，明確了各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，并規(guī)定大額資金直接由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后即可辦理支付。②2024年3月至6月,，乙單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)本單位2023年內(nèi)部控制建設(shè)工作實(shí)際情況及取得的成效,，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料為支撐，按照統(tǒng)一報告格式編制完成內(nèi)部控制報告,，經(jīng)乙單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后直接上報甲單位,。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、預(yù)算績效管理,、政府采購、內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定,，回答下列問題：

1.分別判斷資料(1)中財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的建議①至④是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由。

2.分別判斷資料(2)中采購部門負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由,。

3.根據(jù)資料(3)中乙單位發(fā)生的事項(xiàng)①和②，分別判斷乙單位的規(guī)定或做法是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由,。