2024年高級會計師考試案例分析9月9日

來源：東奧會計在線責編：wangxing2024-09-09 09:07:02

紙上得來終覺淺,，絕知此事要躬行。備考高級會計師考試時需要學練結(jié)合,，經(jīng)常做題可以幫助考生深化理論理解,，培養(yǎng)解題技巧。大家應該重視案例分析題的日常練習,，將其納入日常備考計劃中,。

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【案例分析題】

甲會計師事務所接受委托對A公司、B公司,、C公司的2022年度內(nèi)部控制的有效性實施審計,，有關資料如下：

（1）A公司,。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷，但在2019年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量安全問題導致消費者出現(xiàn)交通安全問題的事件,，該事件被各電視,、網(wǎng)絡媒體所報道，引發(fā)了社會熱議,，雖然甲公司對該批次的汽車進行了召回，但是品牌形象和消費者口碑均受到了較大的影響,。

（2）B公司,。甲會計師事務所在進行內(nèi)部控制審計工作的過程中發(fā)現(xiàn)，B公司存在幾項固定資產(chǎn)由于自然災害已經(jīng)毀損,，但尚未入賬的情況,。此類固定資產(chǎn)所涉金額達1000萬元（金額重大），導致了財務報表的重大錯報,，達到了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準,。

（3）C公司。甲會計師事務所在實施審計的過程中未受到限制,，同時發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內(nèi)部控制,，不存在內(nèi)部控制重大缺陷。據(jù)此,，甲公司對C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應意見的審計報告,。

（4）D公司。D公司總經(jīng)理在完善內(nèi)部控制體系建設的專題會議上發(fā)言,，認為企業(yè)內(nèi)部控制應當貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，同時針對容易引發(fā)高風險的重要業(yè)務事項,，采取嚴格的控制措施,，確保不存在重大風險。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料（1）~（3）中甲會計師事務所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料（3）中是否存在不當之處，若存在不當之處,，簡要說明理由,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（4）中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則,。

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