2024年高級會計師考試案例分析8月29日

來源：東奧會計在線責編：王興2024-08-29 09:27:03

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級科研事業(yè)單位，已實行國庫集中收付制度,。甲單位成立檢查組對本單位2023年的預算管理,、政府采購、資產管理,、內部控制等情況進行了檢查,。檢查組向甲單位財務負責人反饋檢查情況，部分事項如下：

1.甲單位有一施工項目,，計劃于2023年5月到11月實施,。甲單位5月份與施工方簽訂合同，并支付首付款,。10月份發(fā)現施工設計存在問題,，該項目處于停滯狀態(tài)，合同無法如期履行,。2023年12月10日,，甲單位為加快預算執(zhí)行進度，將該項目資金用于正在實施的其他工程項目,。

2.2023年4月，由于上月采購的會議室桌椅存在質量問題,，甲單位采購人員章某與供應商協商退貨退款12000元,，供應商將款項退回至章某的公務卡。上月的采購已經辦理了報銷手續(xù),，章某認為既然還要去別的供應商處繼續(xù)采購會議室桌椅,，再辦理一次報銷手續(xù)太麻煩,，故未到財務部門辦理退款手續(xù)，待再次采購時直接使用公務卡付款,。

3.甲單位在2023年初經批準向中標的X公司購置一套需要安裝的總價為300萬元的實驗儀器,，2023年6月安裝完畢，在調試時發(fā)現需要購置與該套儀器相關的配套設備才能正常使用,，甲單位為了保證服務配套的要求,，決定繼續(xù)從原供應商X公司處采購總價為40萬元的配套設備。

4.2023年7月,，甲單位按照財政部門要求開展資產清查時,，發(fā)現一臺專用設備發(fā)生嚴重損毀。經單位相關部門認定,，該設備已無法使用,，并且無殘料收回或變現價值，財務部門據此進行了設備核銷的賬務處理,。

5.甲單位領導人在會議上就本單位內部控制的有效性作出重要強調并決定,，由內審部門對本單位上半年內部控制有效性進行自我評價，并形成評價結論,，出具評價報告,，將在報告出具后針對本單位內部控制存在的缺陷，進行整改,，絕不允許內部控制流于形式,。

假定不考慮其他因素。

要求：根據國家部門預算管理,、國庫集中收付制度,、政府采購制度、國有資產管理及內部控制等有關規(guī)定,，逐項判斷甲單位的上述做法是否正確;如不正確,，分別說明理由。

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