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【案例分析題】

(一)甲公司于2013年在中國(guó)上海成立，主要從事兒童服裝的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，雖然產(chǎn)品類型單一,，但是成立短短幾年，甲公司生產(chǎn)的兒童服裝產(chǎn)品因質(zhì)優(yōu)價(jià)廉,，在上海本地以及周邊城市均獲得了較高的市場(chǎng)份額和較好的品牌聲譽(yù),。甲公司決定通過(guò)營(yíng)銷手段繼續(xù)深挖市場(chǎng)份額。由于上海等市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,，2022年,，甲公司決定擴(kuò)大市場(chǎng)范圍，進(jìn)軍北方市場(chǎng),。遂組成開(kāi)拓團(tuán)隊(duì),，率先進(jìn)入北方市場(chǎng)，經(jīng)過(guò)近兩個(gè)月的實(shí)地調(diào)查和深入分析,，X市一家同樣生產(chǎn)和銷售兒童服裝的乙公司吸引了甲公司的注意,。在與乙公司商量并購(gòu)計(jì)劃時(shí)，乙公司表示不想被收購(gòu),，也不準(zhǔn)備與甲公司合作,，只想生產(chǎn)自己的產(chǎn)品，維持現(xiàn)有的市場(chǎng)份額,。因?yàn)橐夜居胸S富的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn),，長(zhǎng)期在北方市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，有穩(wěn)定的客戶群體,，并沒(méi)有尋找合作伙伴的計(jì)劃,。甲公司遂轉(zhuǎn)而向丙公司發(fā)出并購(gòu)邀請(qǐng)，丙公司與乙公司是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手關(guān)系,，兩家公司勢(shì)均力敵,，長(zhǎng)期以來(lái)競(jìng)爭(zhēng)激烈。但是丙公司也不同意甲公司的并購(gòu)計(jì)劃,，而是以簽訂合約的形式達(dá)成戰(zhàn)略聯(lián)盟,。甲公司順利進(jìn)軍北方市場(chǎng)，搶占大量市場(chǎng)份額,，市場(chǎng)占有率顯著高于同類企業(yè),，2023年新增銷售額達(dá)30億元,。且公司業(yè)務(wù)持續(xù)高增長(zhǎng)，市場(chǎng)情況持續(xù)向好,。

(二)在內(nèi)部控制方面,，甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化,，并就此制定了2024年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實(shí)施方案,。方案部分要點(diǎn)如下：

(1)加強(qiáng)管控措施。①?gòu)?qiáng)化制度管理,，公司的內(nèi)部控制制定及運(yùn)行后,，不得更改;②人事部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度，確保投訴舉報(bào)機(jī)制有效運(yùn)行,，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等,。

(2)強(qiáng)化自我評(píng)價(jià)。授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體實(shí)施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評(píng)價(jià)工作,，評(píng)價(jià)方法包括個(gè)別訪談,、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論,、穿行測(cè)試,、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等;評(píng)價(jià)報(bào)告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由股東(大)會(huì)批準(zhǔn)后按要求對(duì)外披露,。

(3)加強(qiáng)外部審計(jì),。委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施年度內(nèi)部控制審計(jì)工作，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中可結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)利用公司自我評(píng)價(jià)工作的成果,，并應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(一),，指出甲公司實(shí)施的企業(yè)成長(zhǎng)型戰(zhàn)略的具體類型,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.根據(jù)資料(一),，運(yùn)用SWOT模型，分別指出甲公司的優(yōu)勢(shì),、劣勢(shì),、機(jī)會(huì)和威脅。

3.根據(jù)資料(一),，判斷甲公司業(yè)務(wù)在波士頓矩陣中所屬的業(yè)務(wù)類型,，并說(shuō)明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料(二)(1)中是否存在不當(dāng)之處,，若存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料(二)(2)和(3)中是否存在不當(dāng)之處,，若存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【正確答案】

1,、(1)類型：市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略。

理由：甲公司決定通過(guò)營(yíng)銷手段繼續(xù)深挖市場(chǎng)份額,。

或：企業(yè)通過(guò)更大的市場(chǎng)營(yíng)銷,，努力提高現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)在現(xiàn)有市場(chǎng)的份額。

(2)類型：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略,。

理由：甲公司開(kāi)拓北方市場(chǎng),。

或：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，是指將現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)打入新市場(chǎng)的戰(zhàn)略,。

(3)類型：橫向一體化戰(zhàn)略,。

理由：甲公司作為兒童服裝生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)軍北方市場(chǎng)后將與丙公司形成競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，因此屬于橫向一體化戰(zhàn)略,。

或：橫向一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)收購(gòu),、兼并或聯(lián)合競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的戰(zhàn)略。

2,、優(yōu)勢(shì)：

(1)產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價(jià)廉,。

(2)在上海本地以及周邊城市均獲得了較高的市場(chǎng)份額和較好的品牌聲譽(yù)。

(3)管理層戰(zhàn)略決策正確,。

劣勢(shì)：

(1)產(chǎn)品類型單一,。

(2)北方市場(chǎng)發(fā)展不足。

機(jī)會(huì)：北方市場(chǎng)蘊(yùn)含較大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

威脅：競(jìng)爭(zhēng)較為激烈,。

3,、類型：明星業(yè)務(wù)。

理由：甲公司業(yè)務(wù)持續(xù)高增長(zhǎng),，市場(chǎng)份額顯著高于同類企業(yè),，所以屬于高增長(zhǎng)、強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)地位的明星業(yè)務(wù),。

4,、(1)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、業(yè)務(wù)范圍,、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整,。

或：不符合內(nèi)部控制適應(yīng)性原則的要求,。

(2)不存在不當(dāng)之處,。

5、(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后按要求對(duì)外披露,。

(2)存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行,，側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià),，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

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