2024年高級會計師考試案例分析6月14日
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甲公司為一家從事特種鋼生產的國有控股企業(yè)。近年來,，由于內部管理粗放和外部環(huán)境變化,，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質增效目標,，甲公司決定從2024年起全面深化預算管理,，優(yōu)化績效管理體系，有關資料如下：
(1)全面預算管理,。
①在全面預算管理組織架構上,，將全面預算管理決策機構設立在財務部門，工作人員除了財務部門人員外,，還應包含計劃,、人力資源、生產,、銷售,、研發(fā)等業(yè)務部門人員參加。
②在全面預算的編制方式上,，甲公司直接向各預算單位下達年度預算指標并要求嚴格執(zhí)行,。
③在全面預算的編制方法上，甲公司制定了以“月份”為單位滾動式的預算編制方法,。
④在全面預算考核上,，對全面預算目標完成情況進行考核，并以此為標準實行獎懲和激勵制度,。
(2)企業(yè)績效管理,。
2023年，甲公司經(jīng)審計后的基本財務數(shù)據(jù)如下：
金額單位：萬元
項目 | 甲公司 |
無息債務（平均） | 200 |
有息債務（平均） | 1800 |
所有者權益（平均） | 3000 |
總資產（平均） | 5000 |
稅前經(jīng)營利潤 | 800 |
利息費用 | 200 |
所得稅稅率 | 25% |
平均資本成本率 | 6.5% |
甲公司2023年費用化的研發(fā)支出為100萬元,，資本化的研發(fā)支出為150萬元,。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料(1)中的第①點,，判斷針對全面預算管理組織架構的表述是否正確,，如不正確，簡要說明理由,。
2.根據(jù)資料(1)中的第②點,，判斷甲公司采用的是哪種全面預算編制方式,，并指出該種編制方式的優(yōu)缺點。
3.根據(jù)資料(1)中的第③點,，判斷甲公司采用的是哪種全面預算編制方法,，并說明該種編制方法的優(yōu)缺點。
4.根據(jù)資料(1)中的第④點,，判斷針對全面預算考核的表述是否全面,，并簡要說明理由。
5.根據(jù)資料(2)及《中央企業(yè)負責人年度經(jīng)營業(yè)績考核實施方案》《中央企業(yè)負責人經(jīng)濟增加值考核實施方案》,，計算甲公司2023年度的經(jīng)濟增加值,。
【正確答案】
1、針對全面預算管理組織架構的表述不正確,。
理由：全面預算管理決策機構主要包括股東(大)會、董事會,、預算管理委員會和企業(yè)經(jīng)理層,，不能設立在財務部門。
2,、甲公司采用的是權威式預算(自上而下)編制方式,。
權威式預算的優(yōu)點：從企業(yè)全局出發(fā)，實現(xiàn)資源的合理配置,。
權威式預算的缺點：主觀性太強,，下級缺乏責任感和動力，預算目標的實現(xiàn)會大打折扣;此外,，較低層級因擔心本期費用的節(jié)省,、投資的減少會對下期預算(可控資源)產生影響，就會產生“用完預算”的行為問題,。
3,、甲公司采用的是滾動預算法。
滾動預算法的優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制,、逐期滾動管理,，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,，從而有效指導企業(yè)營運,，強化預算的決策與控制職能。
滾動預算法的缺點：(1)預算滾動的頻率越高,，對預算溝通的要求越高,，預算編制的工作量越大;(2)過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從,。
4,、針對全面預算考核的表述不全面,。
理由：在全面預算考核上，不僅要對全面預算目標完成情況進行考核,，還應對全面預算組織工作進行考核,。
5、稅后凈營業(yè)利潤=800×(1-25%)+(100+150)×(1-25%)=787.5(萬元)
或：凈利潤=(800-200)×(1-25%)=450(萬元)
稅后凈營業(yè)利潤=450+(200+100+150)×(1-25%)=787.5(萬元)
調整后資本=3000+1800=4800(萬元)
經(jīng)濟增加值=787.5-4800×6.5%=475.5(萬元),。
說明：以上內容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載,。祝大家高級會計師考試輕松過關,。
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