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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位,，2023年4月份對有關(guān)部門預算,、國庫集中收付制度與預算管理一體化,、政府采購、國有資產(chǎn)管理,、預算績效,、內(nèi)部控制的有關(guān)事項做法如下：

部門預算：

(1)①甲單位在執(zhí)行基本支出預算過程中，對當年發(fā)生的非財政補助收入超收部分,，直接安排當年的基本支出,。②直接動用以前年度項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌安排新增項目支出預算,。

(2)在預算執(zhí)行過程中,，出現(xiàn)預算支出實際執(zhí)行數(shù)小于預算總支出，進行了預算調(diào)整,。

(3)夯實單位項目庫管理,，甲單位對已入庫項目需進行調(diào)整的，編制了項目調(diào)整計劃,，按程序逐級審核報批,。

(4)嚴格執(zhí)行預算公開相關(guān)政策，在預算批復30日內(nèi)了公開了預算,、決算及報表。

預算管理一體化：

(5)根據(jù)財政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法(試行)》,，甲單位購買性支出根據(jù)編制的政府采購預算,，直接支付了資金,。

(6)甲單位通過中央預算管理一體化系統(tǒng)辦理業(yè)務，除單位資金中按往來收入管理的資金外,，其他資金支付堅持先有預算后有支出,，根據(jù)預算指標、國庫庫款或有關(guān)賬戶余額情況撥付資金,。

政府采購管理：

(7)甲單位在某一采購事項中,，采用公開招標方式，發(fā)現(xiàn)了不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制,，視為投標人串通投標,，其投標無效。

(8)2023年4月5日,，甲單位因采購的貨物具有特殊性,，只能從有限范圍的供應商處采購，以投標邀請書的方式邀請了2家供應商參與投標,。

(9)甲單位在采購10臺計算機過程中,，采用固定價格方式，由于有技術(shù)創(chuàng)新,、節(jié)約資源和提前交付實現(xiàn)了良好的經(jīng)濟社會效益,，根據(jù)在合同中約定資金節(jié)約率支付合同價款，以對供應商的激勵,。

國有資產(chǎn)管理：

(10)由于國家機構(gòu)改革,，部分辦公用房出現(xiàn)閑置，為提高使用效率,，甲單位領(lǐng)導班子集體研究決定,，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。

(11)2023年12月,，甲單位進行資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進行了盤點,，為了保證資產(chǎn)賬實相符，對盤虧的資產(chǎn)財務處及時做銷賬處理,，并確認資產(chǎn)盤虧損失,。

(12)甲單位按照相關(guān)規(guī)定對出租閑置資產(chǎn)所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定,，扣除相關(guān)稅費后及時,、足額上繳國庫。

預算績效管理：

(13)重點加強財政資金預算績效管理工作,，對已納入部門預算的非財政資金,，不納入整體支出績效評價范圍。

(14)按照“誰支出，誰負責”的原則,，甲單位加強對預算績效日常監(jiān)控,，并定期對績效監(jiān)控信息進行收集、審核,、分析,、匯總、填報;分析偏離績效目標的原因,，并及時采取糾偏措施;較好履行績效監(jiān)控職責,。

內(nèi)部控制：

(15)由于國家機構(gòu)改革，甲單位于2023年3月新設(shè)數(shù)據(jù)管理局作為其下屬單位,，由于剛剛成立不久,，2023年進行內(nèi)部控制評價過程沒有將該單位納入評價范圍。

(16)甲單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中,，成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導小組,，由單位負責人擔任組長，單獨設(shè)置內(nèi)部控制部門,，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作,。

(17)甲單位一個工程項目，經(jīng)過相關(guān)部門前期可行性研究,，單位負責人認為該建設(shè)項目具備可行性,，批準該項目由相關(guān)部門盡快實施。

(18)年度終了,，甲單位依據(jù)財政部發(fā)布相關(guān)政策要求編制內(nèi)部控制報告,，重點關(guān)注單位重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點,、兼顧一般,，圍繞重點開展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風險,。

要求：請逐項判斷部門預算,、預算管理一體化、政府采購管理,、國有資產(chǎn)管理,、預算績效管理、內(nèi)部控制事項中,，甲單位對各事項的做法是否正確;如不正確,，請說明理由。

【正確答案】

部門預算：

(1)事項(1)中的①做法不正確,。

理由：執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分,，原則上不再安排當年的基本支出,，可報財政部門批準后，安排項目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,。

事項(1)中的②做法不正確,。

理由：項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金下年仍按原用途繼續(xù)使用。

(2)事項(2)做法不正確,。

理由：在年度公共預算執(zhí)行中，出現(xiàn)本級預算支出實際執(zhí)行數(shù)小于預算總支出的,，不屬于預算調(diào)整的情形,。

(3)事項(3)做法正確。

(4)事項(4)做法不正確,。

理由：應在預算批復20日內(nèi)公開預算,、決算及報表。

預算管理一體化：

(5)事項(5)做法不正確,。

理由：購買性支出包括所有編制政府采購預算的支出,，以及部門預算支出經(jīng)濟分類科目特定范圍內(nèi)的支出。編制政府采購預算的購買性支出,，資金支付申請應當匹配政府采購合同,。中央一體化系統(tǒng)校驗政府采購合同中的收款人、合同金額等信息,，校驗不通過的原則上不允許支付資金,。

(6)事項(6)做法正確。

政府采購管理：

(7)事項(7)做法正確,。

(8)事項(8)做法不正確,。

理由：采購人采用邀請招標的方式，應以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應商參與投標,。

(9)事項(9)做法正確,。

國有資產(chǎn)管理：

(10)事項(10)做法不正確。

理由：行政單位出借國有資產(chǎn),，應報同級財政部門審批,。

(11)事項(11)做法不正確。

理由：財政部門批復,、備案前的資產(chǎn)損失,，單位不得自行進行賬務處理。

(12)事項(12)做法正確,。

預算績效管理：

(13)事項(13)做法不正確,。

理由：整體支出預算績效評價應覆蓋納入部門預算的所有資金。

(14)事項(14)做法正確,。

內(nèi)部控制：

(15)事項(15)做法不正確,。

理由：違背全面性原則。

(16)事項(16)做法正確。

(17)事項(17)做法不正確,。

理由：單位建設(shè)項目經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究決定,。

(18)事項(18)做法正確。

【點評】主要考核部門預算,、預算管理一體化,、政府采購、國有資產(chǎn)管理,、預算績效管理,、內(nèi)部控制相關(guān)知識點。

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