2024年高級會計(jì)師考試案例分析5月13日

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王興2024-05-13 08:55:51

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位，2023年4月份對有關(guān)部門預(yù)算,、國庫集中收付制度與預(yù)算管理一體化,、政府采購、國有資產(chǎn)管理,、預(yù)算績效,、內(nèi)部控制的有關(guān)事項(xiàng)做法如下：

部門預(yù)算：

(1)①甲單位在執(zhí)行基本支出預(yù)算過程中，對當(dāng)年發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分,，直接安排當(dāng)年的基本支出,。②直接動用以前年度項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌安排新增項(xiàng)目支出預(yù)算,。

(2)在預(yù)算執(zhí)行過程中,，出現(xiàn)預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出，進(jìn)行了預(yù)算調(diào)整,。

(3)夯實(shí)單位項(xiàng)目庫管理,，甲單位對已入庫項(xiàng)目需進(jìn)行調(diào)整的，編制了項(xiàng)目調(diào)整計(jì)劃,，按程序逐級審核報(bào)批,。

(4)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算公開相關(guān)政策，在預(yù)算批復(fù)30日內(nèi)了公開了預(yù)算,、決算及報(bào)表,。

預(yù)算管理一體化：

(5)根據(jù)財(cái)政部于2022年1月制定印發(fā)《中央財(cái)政預(yù)算管理一體化資金支付管理辦法(試行)》，甲單位購買性支出根據(jù)編制的政府采購預(yù)算,，直接支付了資金,。

(6)甲單位通過中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù),，除單位資金中按往來收入管理的資金外，其他資金支付堅(jiān)持先有預(yù)算后有支出,，根據(jù)預(yù)算指標(biāo),、國庫庫款或有關(guān)賬戶余額情況撥付資金。

政府采購管理：

(7)甲單位在某一采購事項(xiàng)中,，采用公開招標(biāo)方式,，發(fā)現(xiàn)了不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制，視為投標(biāo)人串通投標(biāo),，其投標(biāo)無效,。

(8)2023年4月5日，甲單位因采購的貨物具有特殊性,，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購,，以投標(biāo)邀請書的方式邀請了2家供應(yīng)商參與投標(biāo)。

(9)甲單位在采購10臺計(jì)算機(jī)過程中,，采用固定價(jià)格方式,，由于有技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)約資源和提前交付實(shí)現(xiàn)了良好的經(jīng)濟(jì)社會效益,，根據(jù)在合同中約定資金節(jié)約率支付合同價(jià)款,，以對供應(yīng)商的激勵。

國有資產(chǎn)管理：

(10)由于國家機(jī)構(gòu)改革,，部分辦公用房出現(xiàn)閑置,，為提高使用效率，甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用,。

(11)2023年12月，甲單位進(jìn)行資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn),，為了保證資產(chǎn)賬實(shí)相符,，對盤虧的資產(chǎn)財(cái)務(wù)處及時(shí)做銷賬處理，并確認(rèn)資產(chǎn)盤虧損失,。

(12)甲單位按照相關(guān)規(guī)定對出租閑置資產(chǎn)所形成的收入,，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí),、足額上繳國庫,。

預(yù)算績效管理：

(13)重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政資金預(yù)算績效管理工作，對已納入部門預(yù)算的非財(cái)政資金,，不納入整體支出績效評價(jià)范圍,。

(14)按照“誰支出，誰負(fù)責(zé)”的原則,，甲單位加強(qiáng)對預(yù)算績效日常監(jiān)控,，并定期對績效監(jiān)控信息進(jìn)行收集、審核,、分析,、匯總、填報(bào);分析偏離績效目標(biāo)的原因,，并及時(shí)采取糾偏措施;較好履行績效監(jiān)控職責(zé),。

內(nèi)部控制：

(15)由于國家機(jī)構(gòu)改革，甲單位于2023年3月新設(shè)數(shù)據(jù)管理局作為其下屬單位,，由于剛剛成立不久,，2023年進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)過程沒有將該單位納入評價(jià)范圍。

(16)甲單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中,，成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門,，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作,。

(17)甲單位一個(gè)工程項(xiàng)目，經(jīng)過相關(guān)部門前期可行性研究,，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為該建設(shè)項(xiàng)目具備可行性,，批準(zhǔn)該項(xiàng)目由相關(guān)部門盡快實(shí)施。

(18)年度終了,，甲單位依據(jù)財(cái)政部發(fā)布相關(guān)政策要求編制內(nèi)部控制報(bào)告,，重點(diǎn)關(guān)注單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點(diǎn),、兼顧一般,，圍繞重點(diǎn)開展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn),。

要求：請逐項(xiàng)判斷部門預(yù)算,、預(yù)算管理一體化、政府采購管理,、國有資產(chǎn)管理,、預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制事項(xiàng)中,，甲單位對各事項(xiàng)的做法是否正確;如不正確,，請說明理由。

高級會計(jì)師案例分析

【正確答案】

部門預(yù)算：

(1)事項(xiàng)(1)中的①做法不正確,。

理由：執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分,，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)后,，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,。

事項(xiàng)(1)中的②做法不正確,。

理由：項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金下年仍按原用途繼續(xù)使用。

(2)事項(xiàng)(2)做法不正確,。

理由：在年度公共預(yù)算執(zhí)行中,，出現(xiàn)本級預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)小于預(yù)算總支出的，不屬于預(yù)算調(diào)整的情形,。

(3)事項(xiàng)(3)做法正確,。

(4)事項(xiàng)(4)做法不正確。

理由：應(yīng)在預(yù)算批復(fù)20日內(nèi)公開預(yù)算,、決算及報(bào)表,。

預(yù)算管理一體化：

(5)事項(xiàng)(5)做法不正確。

理由：購買性支出包括所有編制政府采購預(yù)算的支出,，以及部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目特定范圍內(nèi)的支出,。編制政府采購預(yù)算的購買性支出，資金支付申請應(yīng)當(dāng)匹配政府采購合同,。中央一體化系統(tǒng)校驗(yàn)政府采購合同中的收款人,、合同金額等信息，校驗(yàn)不通過的原則上不允許支付資金,。

(6)事項(xiàng)(6)做法正確,。

政府采購管理：

(7)事項(xiàng)(7)做法正確。

(8)事項(xiàng)(8)做法不正確,。

理由：采購人采用邀請招標(biāo)的方式,，應(yīng)以投標(biāo)邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)。

(9)事項(xiàng)(9)做法正確,。

國有資產(chǎn)管理：

(10)事項(xiàng)(10)做法不正確,。

理由：行政單位出借國有資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)同級財(cái)政部門審批,。

(11)事項(xiàng)(11)做法不正確,。

理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失,，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理,。

(12)事項(xiàng)(12)做法正確。