2024年高級會計師考試案例分析2月14日

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-02-14 09:18:10

人有坎，失于盛年,；猶當(dāng)晚學(xué),，不可自棄。2024年高級會計師考試備考正在進行中,，東奧為大家準(zhǔn)備了高級會計師考試案例分析每日一練習(xí)題,，大家快來打卡做題吧！

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位,，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理,、政府采購等有關(guān)規(guī)定,。2023年2月，審計局對甲單位及其下屬單位2022年度預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理,、政府采購、內(nèi)部控制等情況進行了檢查,，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：

（1）2022年7月,，甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元，該項目于2022年8月開始施工,，合同約定每月按工程實施進度付款,，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計有缺陷,，需要重新審定設(shè)計方案并論證,，致使該工程停工,。在2022年底該改建方案還未確定，也未上報財政部門,，該工程仍未啟動實施，但甲單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進度,，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工,。

（2）2022年8月,，甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批，賬面價值為100萬元,。甲單位將財產(chǎn)清查的結(jié)果向財政部門進行報告,。在財政部門批復(fù)前，甲單位將盤虧的材料暫時進行了銷賬處理,，待財政部門批復(fù)備案后,，再進行賬務(wù)調(diào)整和處理。

（3）2022年8月到9月,，甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費,、辦公費,、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。

（4）2022年10月,，甲單位自行組織確定采購需求和編制采購實施計劃,，并建立了審查工作機制，在采購活動開始前,，針對采購需求中的重點風(fēng)險事項,，對采購需求和采購實施計劃進行一般性審查和重點審查。

（5）甲單位的附屬單位乙單位因其會計懷孕休產(chǎn)假,，乙單位財務(wù)處內(nèi)部會議決定由出納兼任該名會計的部分職務(wù),，包括稽核、會計檔案保管等,。

（6）甲單位按規(guī)定對本單位2022年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了自我評價,，并編制了預(yù)算績效報告，將實際取得的績效與績效目標(biāo)進行了對比,，對于未實現(xiàn)績效目標(biāo)的事項,，在報告中逐項列明了理由。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、國庫集中收付制度、國有資產(chǎn)管理,、政府采購制度,、內(nèi)部控制、預(yù)算績效管理等有關(guān)規(guī)定,，逐項指出事項（1）至事項（6）是否存在不當(dāng)之處,；如存在不當(dāng)之處，分別說明理由,。

高級會計師案例分析

【正確答案】

正確答案 :

1.事項（1）存在不當(dāng)之處,。

理由：預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更,、終止的,，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進行預(yù)算調(diào)整,。中央部門不得自行調(diào)整項目支出預(yù)算,。

2.事項（2）存在不當(dāng)之處。

理由：財政部門批復(fù),、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬,，單位不得自行進行賬務(wù)處理。待財政部門批復(fù),、備案后,，進行賬務(wù)處理,。

3.事項（3）存在不當(dāng)之處。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度,，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外,，其他日常公務(wù)支出，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算,。如有特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)報經(jīng)單位財務(wù)部門批準(zhǔn),?？蓵翰皇褂霉珓?wù)卡結(jié)算的情況：

①在縣級以下（不包括縣級）地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出；

②在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務(wù)支出,；

③按規(guī)定支付給個人的支出,；

④簽證費、快遞費,、過橋過路費,、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。

該業(yè)務(wù)中,，不存在特殊情形,，相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費,、辦公費,、會議費等應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算。

4.事項（4）不存在不當(dāng)之處,。

5.事項（5）存在不當(dāng)之處,。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度。出納員不得兼任稽核,、會計檔案保管和收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,。

6.事項（6）不存在不當(dāng)之處。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān),。

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