2023年高級會計師考試案例分析11月9日
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【案例分析題】
甲公司是一家管理咨詢公司,，小張作為該公司的實習(xí)生，收集到如下資料：
(1)A公司是一家從事建筑材料生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的股份有限公司,，主要的產(chǎn)品是建筑用鋼筋。2022年初A公司擬投標(biāo)某項建筑工程項目,，但受近期原材料價格上漲的影響,，如果不能合理控制采購成本，則可能出現(xiàn)虧損,。
(2)B公司是一家遠(yuǎn)洋運輸公司,，主要船只位于我國江浙沿海,。2022年8月，超級臺風(fēng)“桑美”登陸我國大陸,，造成強降雨天氣,，公司船只、貨物等被損毀嚴(yán)重,。
(3)C公司,。C公司于2022年3月通過并購實現(xiàn)對X公司的全資控股，交易前C公司與X公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,，C公司在收購后已將X公司納入了2022年度內(nèi)部控制建設(shè)與實施的范圍,。華中會計師事務(wù)所在2023年2月為C公司提供了內(nèi)部控制審計服務(wù)，對C公司各類內(nèi)部控制目標(biāo)的實施作出了全面評價,。
(4)D公司,。華中會計師事務(wù)所在為D公司提供2022年內(nèi)部控制審計服務(wù)時發(fā)現(xiàn)其存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，在準(zhǔn)備獲取進(jìn)一步證據(jù)時,，遭到了D公司的阻攔,，無法進(jìn)一步實施相應(yīng)的審計程序。
(5)E公司,。E公司監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，審計委員負(fù)責(zé)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價,、形成評價結(jié)論、出具評價報告,。
假定不考慮其他因素,。
要求：
1. 根據(jù)資料(1)和(2)，從能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會的角度,，分別指出A公司和B公司面臨的風(fēng)險類型,。
2. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(3)中是否存在不當(dāng)之處,，對存在不當(dāng)之處的,，指出不當(dāng)之處，并說明理由,。
3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，針對資料(4)，指出華中會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見,，并說明理由,。
4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料(4),，指出華中會計師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,，應(yīng)如何處理,。
5. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對資料(5),，指出其是否存在不當(dāng)之處,，并說明理由。
【正確答案】
1. 正確答案 :
①機(jī)會風(fēng)險,；②純粹風(fēng)險,。
2. 正確答案 :
存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對C公司各類內(nèi)部控制目標(biāo)的實施作出了全面評價,。
理由：內(nèi)部控制審計由注冊會計師進(jìn)行,，側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標(biāo)實施的審計評價，僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。
3. 正確答案 :
無法表示意見,。
理由：注冊會計師審計范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告,，在報告中指明審計范圍受到限制,，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。華中會計師事務(wù)所的審計范圍受限,，因此應(yīng)發(fā)表“無法表示意見”的審計意見,。
4. 正確答案 :
處理：注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明,。
5. 正確答案 :
存在不當(dāng)之處,。
理由：企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論,、出具評價報告,。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。備戰(zhàn)高級會計師考試考生要有堅持不懈的態(tài)度,，無論遇到怎樣的困難都不能放棄,！與君共勉。
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