2023年高級會計師考試案例分析11月8日
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【案例分析題】
甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司,，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),。近年來，甲公司積極推進全面預(yù)算管理,，不斷強化績效考核,，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：
(1)甲公司為了進一步加強全面預(yù)算管理工作,，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合,，在進行預(yù)算管理時,，甲公司指出預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)計劃有序開展，引導(dǎo)各預(yù)算責任主體聚焦戰(zhàn)略,、專注執(zhí)行,、達成績效；同時預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo),、以財務(wù)為協(xié)同,，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個領(lǐng)域、層次和環(huán)節(jié),。
(2)甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù),、資本保值增值率作為評價企業(yè)盈利能力,、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險,、經(jīng)營增長的績效指標,，甲公司與行業(yè)標桿企業(yè)2022年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：
指標 | 凈資產(chǎn)收益率 | 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 | 已獲利息倍數(shù) | 資本保值增值率 |
甲公司 | 10% | 2 | 3 | 2 |
行業(yè)標桿企業(yè) | 15% | 2.8 | 3.5 | 2 |
(3)甲公司通過以上數(shù)據(jù)對2022年全面預(yù)算完成情況進行考核，并撰寫考核報告,，發(fā)布考核結(jié)果,。
(4)2022年甲公司的營業(yè)收入為30億元，變動成本率為60%,，固定成本為5億元,，預(yù)計2023年甲公司的營業(yè)收入增長10%，變動成本率不變,，為增加營業(yè)收入,，將在2022年固定成本基礎(chǔ)上增加固定資產(chǎn)投資導(dǎo)致的固定成本增加2億元。
假定不考慮其他因素,。
要求：
1. 根據(jù)資料(1),，指出甲公司預(yù)算管理時遵循的原則,，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則。
2. 根據(jù)資料(2),，分析甲公司應(yīng)從哪些方面進行改進,，并指出應(yīng)進行怎樣改進。
3. 根據(jù)資料(2)和資料(3),，判斷甲公司的考核內(nèi)容是否完善,，并說明理由。
4. 根據(jù)資料(4),，采用本量利分析法,，計算甲公司2023年的目標利潤。
【正確答案】
1,、 正確答案 :
甲公司預(yù)算管理時遵守的原則是戰(zhàn)略導(dǎo)向原則,、融合性原則。
還應(yīng)遵守的原則：過程控制原則,、平衡管理原則,、權(quán)變性原則。
2,、 正確答案 :
甲公司應(yīng)從盈利能力方面進行改進,。
改進方式：應(yīng)提高凈資產(chǎn)收益率。
甲公司應(yīng)從資產(chǎn)質(zhì)量方面進行改進,。
改進方式：應(yīng)提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度【或：提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)質(zhì)量】,。
甲公司應(yīng)從債務(wù)風險方面進行改進。
改進方式：提高已獲利息倍數(shù)【或：提高利息償付水平】,。
3,、 正確答案 :
甲公司的考核內(nèi)容不完善。
理由：全面預(yù)算考核的內(nèi)容包括對全面預(yù)算目標完成情況的考核及對全面預(yù)算組織工作的考核,。甲公司沒有對全面預(yù)算組織工作進行考核,，所以考核內(nèi)容不完善。
4,、 正確答案 :
2023年目標利潤=30×(1+10%)×(1-60%)-(5+2)=6.2(億元),。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。當學(xué)習成為一種習慣,，進步也就隨之而來,！祝大家高級會計師考試備考順利。
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