2023年高級會計師考試案例分析7.1
與其擔(dān)心未來,，不如好好把握現(xiàn)在。2024年高級會計師備考已開始,，建議大家規(guī)劃好時間好好學(xué)習(xí),。東奧會計在線整理了案例分析試題，一起來看,！
相關(guān)閱讀：2023年高級會計師7月份案例分析試題匯總
【案例分析題】
甲公司為一家從事專用設(shè)備生產(chǎn)的國有控股企業(yè),。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化,，公司經(jīng)營績效持續(xù)下滑,。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo)，甲公司決定從2023年起全面優(yōu)化預(yù)算管理及績效評價體系,，有關(guān)資料如下：
（1）全面預(yù)算管理,。
①在全面預(yù)算編制方式上，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算政策編制流程,，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成,。
②在全面預(yù)算分析方法上，甲公司制定了“指標(biāo)分解”對比體系,，將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項因素,，進(jìn)行細(xì)分對比，找到差異原因,，最終判定預(yù)算執(zhí)行情況,。
③在全面預(yù)算調(diào)整上，甲公司制定了嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整條件,，原則上不作調(diào)整,，但內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件時，允許預(yù)算調(diào)整,。
（2）績效評價體系,。
為充分發(fā)揮績效考核導(dǎo)向性，甲公司對原來的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了完善,，優(yōu)化了績效考核方案,，對2023年考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重做出調(diào)整。調(diào)整前后的考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重如下表所示：
績效考核指標(biāo)體系對比表 | |||
2023年考核指標(biāo)體系 | 2022年考核指標(biāo)體系 | ||
指標(biāo)名稱 | 權(quán)重（%） | 指標(biāo)名稱 | 權(quán)重（%） |
經(jīng)濟(jì)增加值 | 30 | 凈利潤 | 20 |
新簽合同額 | 15 | 新簽合同額 | 15 |
營業(yè)收入 | 10 | 營業(yè)收入 | 35 |
存貨周轉(zhuǎn)率 | 10 | 存貨周轉(zhuǎn)率 | 5 |
其他財務(wù)指標(biāo)（略） | 25 | 其他財務(wù)指標(biāo)（略） | 25 |
非財務(wù)指標(biāo) | 10 | 非財務(wù)指標(biāo) | 0 |
合計 | 100 | 合計 | 100 |
要求：
1.根據(jù)資料（1）中的第①項,，分析甲公司2023年的全面預(yù)算編制方式,，并說明這種方式的特點(diǎn)。
2.根據(jù)資料（1）中的第②項，分析甲公司2023年的全面預(yù)算分析方法,。
3.根據(jù)資料（1）中的第③項,，判斷甲公司的預(yù)算調(diào)整規(guī)定是否合理，如不合理,，說明理由,。
4.根據(jù)資料（2），逐項指出2023年指標(biāo)調(diào)整或權(quán)重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導(dǎo)向,。
【正確答案】
1.正確答案：
甲公司采用的全面預(yù)算編制方式是混合式預(yù)算,。
特點(diǎn)：綜合了“權(quán)威式預(yù)算”與“參與式預(yù)算”兩種方式優(yōu)點(diǎn)的編制方式。
2.正確答案：
甲公司采用的全面預(yù)算分析方法是因素分析法,。
3.正確答案：
甲公司的全面預(yù)算調(diào)整規(guī)定合理,。
4.正確答案：
（1）經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)替代凈利潤指標(biāo)，并增加考核權(quán)重,，體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：引導(dǎo)甲公司更加關(guān)注資本使用效率,，提升價值創(chuàng)造能力。
（2）營業(yè)收入權(quán)重降低體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：降低對業(yè)務(wù)規(guī)模要求【或：不再單方面追求規(guī)模,、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,、關(guān)注有質(zhì)量發(fā)展】。
（3）存貨周轉(zhuǎn)率權(quán)重提高體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：引導(dǎo)甲公司更加注重降低庫存【或：加快存貨周轉(zhuǎn)速度;或：提高存貨運(yùn)營質(zhì)量】,。
（4）增加非財務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：非財務(wù)指標(biāo)被認(rèn)為是能反映未來績效的指標(biāo),，良好的非財務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)未來的財務(wù)成功【或：非財務(wù)指標(biāo)是先行指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)著眼于長遠(yuǎn)利益,、從平衡計分卡四個層面整體考核】,。
平凡的腳步也可以走完偉大的行程。想了解高級會計師考試的更多資訊,，敬請關(guān)注東奧會計在線高級會計職稱頻道,！
注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號