2023年高級會計師考試案例分析6.29

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-06-29 09:39:03

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位。2022年7月,，甲單位審計處對本單位2022年上半年預算管理,、資產管理及內部控制工作進行了檢查，并組織召開了由財務處,、資產管理處相關人員參加的工作會議,，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進行溝通：

（1）2022年1月，甲單位經領導班子集體研究決定,，將自有的某房產作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔保,。由于資產的所有權未發(fā)生轉移，且未取得款項,，所以財務處劉某未作處理,。

（2）2022年2月，甲單位經領導班子集體研究決定,，將某實驗室出租給乙公司,，乙公司于當月支付該實驗室的3個月使用費共100萬元。

（3）2021年年初,，甲單位經批復的本年度支出預算為30000萬元;2021年6月,，因政策變化經批準調增支出預算數(shù)為1000萬元。2021年度甲單位年終支出執(zhí)行數(shù)為27000萬元,。2022年1月,，甲單位對上年度的預算執(zhí)行情況進行了分析，計算確定的預算支出完成率為90%,。

（4）2022年3月,，甲單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位,，為了推動試點工作，甲單位具體措施如下：重點加強財政資金預算績效管理工作,，對已納入部門預算的非財政資金,，一并納入整體支出績效評價范圍；對未按要求設定績效目標的新增項目支出先納入項目庫管理并申請部門預算資金;構建全過程預算績效管理閉環(huán)系統(tǒng),，加快推進預算績效管理信息化建設,，促進本單位業(yè)務、財務,、資產等信息互聯(lián)互通,。

（5）為了準確查找和及時發(fā)現(xiàn)風險，甲單位會議要求建立經濟活動風險定期評估機制,，對經濟活動存在的風險進行全面,、系統(tǒng)和客觀評估，必要時,，也可以委托專業(yè)中介咨詢機構開展風險評估工作,。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預算管理,、國有資產管理,、預算績效管理、內部控制等有關規(guī)定,，逐項指出事項（1）至事項（5）中的不當之處,，并分別說明理由。

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