2023年高級會計師考試案例分析6.29

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-06-29 09:39:03

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位,。2022年7月，甲單位審計處對本單位2022年上半年預算管理,、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制工作進行了檢查,，并組織召開了由財務處、資產(chǎn)管理處相關(guān)人員參加的工作會議,，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進行溝通：

（1）2022年1月,，甲單位經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究決定，將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔保,。由于資產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，且未取得款項，所以財務處劉某未作處理,。

（2）2022年2月,，甲單位經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究決定，將某實驗室出租給乙公司,，乙公司于當月支付該實驗室的3個月使用費共100萬元,。

（3）2021年年初，甲單位經(jīng)批復的本年度支出預算為30000萬元;2021年6月,，因政策變化經(jīng)批準調(diào)增支出預算數(shù)為1000萬元,。2021年度甲單位年終支出執(zhí)行數(shù)為27000萬元。2022年1月，甲單位對上年度的預算執(zhí)行情況進行了分析,，計算確定的預算支出完成率為90%,。

（4）2022年3月，甲單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位,，為了推動試點工作,，甲單位具體措施如下：重點加強財政資金預算績效管理工作，對已納入部門預算的非財政資金,，一并納入整體支出績效評價范圍,；對未按要求設(shè)定績效目標的新增項目支出先納入項目庫管理并申請部門預算資金;構(gòu)建全過程預算績效管理閉環(huán)系統(tǒng)，加快推進預算績效管理信息化建設(shè),，促進本單位業(yè)務,、財務,、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通,。

（5）為了準確查找和及時發(fā)現(xiàn)風險，甲單位會議要求建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制,，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面,、系統(tǒng)和客觀評估，必要時,，也可以委托專業(yè)中介咨詢機構(gòu)開展風險評估工作,。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預算管理,、國有資產(chǎn)管理,、預算績效管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項指出事項（1）至事項（5）中的不當之處,，并分別說明理由。

案例分析