2023年高級會計師考試案例分析6.29

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-06-29 09:39:03

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級行政單位,。2022年7月,，甲單位審計處對本單位2022年上半年預(yù)算管理,、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制工作進(jìn)行了檢查，并組織召開了由財務(wù)處,、資產(chǎn)管理處相關(guān)人員參加的工作會議,，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進(jìn)行溝通：

（1）2022年1月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保,。由于資產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，且未取得款項,，所以財務(wù)處劉某未作處理,。

（2）2022年2月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，將某實驗室出租給乙公司,，乙公司于當(dāng)月支付該實驗室的3個月使用費共100萬元。

（3）2021年年初,，甲單位經(jīng)批復(fù)的本年度支出預(yù)算為30000萬元;2021年6月,，因政策變化經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)增支出預(yù)算數(shù)為1000萬元。2021年度甲單位年終支出執(zhí)行數(shù)為27000萬元,。2022年1月,，甲單位對上年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了分析，計算確定的預(yù)算支出完成率為90%,。

（4）2022年3月,，甲單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位，為了推動試點工作,，甲單位具體措施如下：重點加強(qiáng)財政資金預(yù)算績效管理工作,，對已納入部門預(yù)算的非財政資金，一并納入整體支出績效評價范圍,；對未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項目支出先納入項目庫管理并申請部門預(yù)算資金;構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)系統(tǒng),，加快推進(jìn)預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，促進(jìn)本單位業(yè)務(wù),、財務(wù),、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。

（5）為了準(zhǔn)確查找和及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,，甲單位會議要求建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制,，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估,，必要時,，也可以委托專業(yè)中介咨詢機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險評估工作。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理、預(yù)算績效管理,、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項指出事項（1）至事項（5）中的不當(dāng)之處，并分別說明理由,。

案例分析