2023年高級會計(jì)師考試案例分析4.14

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-04-14 10:04:04

成大事不在于力量多少,，而在能堅(jiān)持多久,。2023年高級會計(jì)師考試時(shí)間是5月13日,，距離考試越來越近,，希望大家好好把握時(shí)間努力學(xué)習(xí)！

【案例分析題】

甲會計(jì)師事務(wù)所接受委托對A公司,、B公司,、C公司的2022年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)，有關(guān)資料如下：

（1）A公司,。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷,，但在2019年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量安全問題導(dǎo)致消費(fèi)者出現(xiàn)交通安全問題的事件，該事件被各電視,、網(wǎng)絡(luò)媒體所報(bào)道,，引發(fā)了社會熱議，雖然甲公司對該批次的汽車進(jìn)行了召回,，但是品牌形象和消費(fèi)者口碑均受到了較大的影響,。

（2）B公司。甲會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的過程中發(fā)現(xiàn),，B公司存在幾項(xiàng)固定資產(chǎn)由于自然災(zāi)害已經(jīng)毀損,，但尚未入賬的情況。此類固定資產(chǎn)所涉金額達(dá)1000萬元（金額重大）,，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（3）C公司,。甲會計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)的過程中未受到限制,，同時(shí)發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實(shí)施了有效的內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制重大缺陷,。據(jù)此,，甲公司對C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應(yīng)意見的審計(jì)報(bào)告。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料（1）中甲會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見的類型，并簡要說明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料（2）中甲會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見的類型，并簡要說明理由,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料（3）中甲會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見的類型，并簡要說明理由,。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料（3）中是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，說明理由,。

案例分析

【正確答案】

1.正確答案：

發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見,。

理由：甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷,，但仍有一項(xiàng)產(chǎn)品安全事件需要提請審計(jì)報(bào)告使用者注意的，因此應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見,，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明,。

21正確答案：

發(fā)表否定意見。

理由：B公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷,，且審計(jì)范圍沒有受到限制，因此應(yīng)對B公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見,。

3.正確答案：

發(fā)表無保留意見,。

理由：C公司在所有重大方面建立并實(shí)施了有效的內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制重大缺陷,，同時(shí)審計(jì)范圍未受到限制,，因此應(yīng)對C公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留審計(jì)意見。

4.正確答案：

存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊會計(jì)師進(jìn)行,，僅對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

或：內(nèi)部控制評價(jià)由企業(yè)董事會實(shí)施,，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論,。

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