2023年高級會計師考試案例分析4.9
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甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司,。為貫徹落實國家“十三五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級，提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求,，力爭在“十四五”時期實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大,。甲公司于2018年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去——大力開拓海外市場”的有關改革措施作出如下決議：
（1）積極開拓非洲等新興市場,，選擇政局穩(wěn)定,、市場前景良好的部分國家開展經(jīng)營，將產(chǎn)品和服務拓展到上述地區(qū),，逐步擴大市場占有率,。根據(jù)公司境外經(jīng)營的統(tǒng)一政策，產(chǎn)品和服務以本地貨幣計價,，同時交易以美元結(jié)算,。
（2）在開拓海外市場的同時，不斷夯實內(nèi)部管理,。進一步強化審計委員會和內(nèi)部審計部門的職能作用,，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。
（3）為有效應對海外經(jīng)營過程中可能存在的各種風險,，甲公司管理層決定：①利用境外較為成熟的金融市場,，大力開展衍生金融產(chǎn)品的投資，以有效應對海外經(jīng)營匯率變化的風險,；②為防止生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)改造升級工程,，出現(xiàn)延期的情況，公司與承包商簽訂了延期違約合同以確保如期完工,；③海外經(jīng)營需要投入大量的資金,，為防止風險發(fā)生導致的資金鏈斷裂，公司建立了風險準備金。
假定不考慮其他因素,。
要求：
1.根據(jù)資料（1）,，按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會分類，指出甲公司可能面臨的風險類型,，并說明理由,。
2.根據(jù)資料（2），判斷其是否存在不當之處,，如存在不當之處,，簡要說明理由。
3.根據(jù)資料（3）中的①至③,，指出甲公司采取了哪些風險應對策略（細分）,，并說明理由。
4.結(jié)合資料,，提出企業(yè)從整體角度分析風險的建議,。
【正確答案】
1.正確答案：
機會風險。
理由：機會風險是指能夠帶來損失和盈利的可能性并存的風險,。
或：甲公司開拓非洲等新興市場,，有機會擴大公司的市場占有率但也可能存在開拓失敗或匯率等風險。
2.正確答案：
存在不當之處,。
理由：審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性,。
3.正確答案：
（1）風險分擔中的風險對沖策略。
理由：甲公司開展金融衍生品的投資,，以對沖海外經(jīng)營的匯率風險,。
（2）風險降低中的風險控制策略。
理由：與承包商簽訂延期違約合同,，以確保如期完工,。
（3）風險降低中的風險補償策略。
理由：公司建立風險準備金,，為可能出現(xiàn)的風險提供資金補償,。
4.正確答案：
企業(yè)整體風險分析：一是要分析單一風險的可能性和影響程度，而且也要關注風險之間的關系,，考慮整個企業(yè)層面的組合風險,，特別是各單元均未超過風險容忍度，但組合在一起會超出整體風險容忍度的情況,。
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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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