2023年高級會計師考試案例分析4.13
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為認真貫徹落實《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，在境內外同時上市的A股份有限公司于2022年末召開內部控制體系建設專題會議,，完善內部控制體系建設,。在專題會議上，有關人員發(fā)言要點如下：
（1）董事長：內部控制對于提升企業(yè)內部管理水平和風險防范能力,、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大,。請在座各位務必高度重視，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標,，全力做好相關工作,。
（2）總經(jīng)理：企業(yè)內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,，同時針對容易引發(fā)高風險的重要業(yè)務事項,，采取嚴格的控制措施，確保不存在重大風險,。
（3）內控部經(jīng)理：內審部對內部控制的建立健全和有效實施負責,，為確保穩(wěn)定經(jīng)營和持續(xù)盈利，建議公司不惜一切代價貫徹落實內部控制制度的實施,。
（4）內審部經(jīng)理：內部審計部門將從內部環(huán)境,、風險評估、控制活動,、信息與溝通,、內部監(jiān)督等要素入手,，結合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求，不定期對內部控制設計的有效性和運行的有效性進行全面評價,、形成評價結論,、出具評價報告。
（5）財務部經(jīng)理：財務部將通過建立統(tǒng)一的會計政策,、完善財產(chǎn)保護控制制度等充分發(fā)揮會計系統(tǒng)控制的職能,。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項指出資料(1)和(2)中董事長和總經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當之處,，若存在不當之處，簡要說明理由,。
2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料(2)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內部控制原則。
3.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項指出資料(3)和(4)中內控部和內審部經(jīng)理的發(fā)言存在的不當之處,，并分別說明理由。
4.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(5)中財務部經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內部控制的類型(按控制目的不同劃分),。
【正確答案】
1.正確答案：
（1）存在不當之處。
理由：內部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果,、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
（2）不存在不當之處,。
2.正確答案：
全面性原則,、重要性原則。
3.正確答案：
（1）不當之處一：內審部對對內部控制的建立健全和有效實施負責,。
理由：董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責,。
不當之處二：建議公司不惜一切代價貫徹落實內部控制制度的實施。
理由：企業(yè)內部控制應當權衡實施成本與預期效益,，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制,。
或：不符合內部控制成本效益原則的要求,。
（2）不當之處：內部審計部門不定期對內部控制設計的有效性和運行的有效性進行全面評價,、形成評價結論、出具評價報告,。
理由：企業(yè)董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價,、形成評價結論,、出具評價報告。
4.正確答案：
屬于會計控制,。
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