2023年高級會計師考試案例分析4.13

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-04-13 09:50:21

沒有比腳更長的路,，沒有比人更高的山,。想要在高級會計師考試中取得理想的成績,，在備考的時候就要做好規(guī)劃并執(zhí)行下去，案例分析題已為大家整理,，快來一起看看,！

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【案例分析題】

為認真貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，在境內(nèi)外同時上市的A股份有限公司于2022年末召開內(nèi)部控制體系建設專題會議,，完善內(nèi)部控制體系建設。在專題會議上,，有關人員發(fā)言要點如下：

（1）董事長：內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力,、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。請在座各位務必高度重視,，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設的唯一目標,，全力做好相關工作。

（2）總經(jīng)理：企業(yè)內(nèi)部控制應當貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,，同時針對容易引發(fā)高風險的重要業(yè)務事項，采取嚴格的控制措施,，確保不存在重大風險,。

（3）內(nèi)控部經(jīng)理：內(nèi)審部對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，為確保穩(wěn)定經(jīng)營和持續(xù)盈利,，建議公司不惜一切代價貫徹落實內(nèi)部控制制度的實施,。

（4）內(nèi)審部經(jīng)理：內(nèi)部審計部門將從內(nèi)部環(huán)境、風險評估,、控制活動,、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手,，結(jié)合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求,，不定期對內(nèi)部控制設計的有效性和運行的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論,、出具評價報告,。

（5）財務部經(jīng)理：財務部將通過建立統(tǒng)一的會計政策、完善財產(chǎn)保護控制制度等充分發(fā)揮會計系統(tǒng)控制的職能。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項指出資料(1)和(2)中董事長和總經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當之處，若存在不當之處,，簡要說明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(2)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項指出資料(3)和(4)中內(nèi)控部和內(nèi)審部經(jīng)理的發(fā)言存在的不當之處，并分別說明理由,。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(5)中財務部經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制的類型(按控制目的不同劃分)。

案例分析

【正確答案】

1.正確答案：

（1）存在不當之處,。

理由：內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財務報告及相關信息真實完整,、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化,。

（2）不存在不當之處。

2.正確答案：

全面性原則,、重要性原則,。

3.正確答案：

（1）不當之處一：內(nèi)審部對對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責,。

不當之處二：建議公司不惜一切代價貫徹落實內(nèi)部控制制度的實施,。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制,。

或：不符合內(nèi)部控制成本效益原則的要求,。

（2）不當之處：內(nèi)部審計部門不定期對內(nèi)部控制設計的有效性和運行的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論,、出具評價報告,。

理由：企業(yè)董事會或類似權力機構(gòu)應當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論,、出具評價報告,。

4.正確答案：