2023年高級會計師考試案例分析3.18
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甲公司是一家以水泥及混凝土生產(chǎn)銷售為主業(yè)的大型集團企業(yè),，在境內(nèi)組建了區(qū)域事業(yè)部并在境外設(shè)立了多家子公司,。為切實提升風(fēng)險防范能力和管理水平，甲公司于2022年3月召開了高層會議,，討論公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有關(guān)事宜,。會議要點摘錄如下：
（1）強化研判，防范重大風(fēng)險,。①公司所處水泥行業(yè)對建筑業(yè)依賴性較強,，與房地產(chǎn)投資關(guān)聯(lián)度較高，在國家堅持“房住不炒”,、促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的政策調(diào)控下,，房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩；②某原材料在公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本中占比較高,，而該原材料價格受全球供需關(guān)系緊張的影響,，未來一段時期可能持續(xù)上漲。面對新形勢,、新挑戰(zhàn),，公司要以全面風(fēng)險管理為抓手，采取適當?shù)目刂拼胧┓婪痘庵卮箫L(fēng)險,，促進實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標,。
（2）優(yōu)化公司治理，健全風(fēng)控機制,。以控股股東利益最大化為目標,，進一步優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，強化董事會及其專業(yè)委員會,、監(jiān)事會的職責(zé),，完善管理層約束激勵機制,，夯實全集團內(nèi)部治理根基。在此基礎(chǔ)上,，完善風(fēng)險管理組織職能體系,，建立健全風(fēng)險管理三道防線，經(jīng)理層對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有效性承擔(dān)最終責(zé)任,，確保風(fēng)險管理責(zé)任逐級落實到位,。
（3）統(tǒng)一風(fēng)控理念，培育風(fēng)險文化,。通過會議傳達,、舉辦培訓(xùn)、編發(fā)宣傳畫冊等多種形式,，在全集團范圍內(nèi)培育全面風(fēng)險管理價值觀,，形成穩(wěn)健經(jīng)營的風(fēng)險文化。在統(tǒng)一風(fēng)險管理理念和確定整體風(fēng)險容忍度指標的基礎(chǔ)上,，合理確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險敞口,，所有職能部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險疊加調(diào)整后不得超出公司整體風(fēng)險容忍度。
（4）豐富管理工具,，優(yōu)化應(yīng)對策略,。根據(jù)公司設(shè)定的凈資產(chǎn)收益率目標和識別的內(nèi)外部風(fēng)險，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度繪制風(fēng)險矩陣坐標圖,，確定風(fēng)險等級,。按照年初風(fēng)險管理部門量化測試的風(fēng)險分析結(jié)果，擬定針對重大和重要風(fēng)險的應(yīng)對策略：①針對“雙碳”背景下的外部環(huán)保監(jiān)管要求,，特批新增綠色低碳環(huán)保專項經(jīng)費,，用于碳減排技改項目；②主動化解過剩產(chǎn)能,，清理關(guān)閉污染排放較高的生產(chǎn)線,；③積極應(yīng)對各國貨幣政策不確定性增加等影響，利用遠期工具管理海外項目利率波動風(fēng)險,。
（5）組織風(fēng)控評價,，監(jiān)督整改落實。計劃于2022年第四季度開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制評價工作,，考慮到境外差旅受限等因素影響,，境外子公司不納入本次評價工作范圍。對評價中發(fā)現(xiàn)的重大問題,，督促責(zé)任單位嚴肅整改,，整改情況納入績效考評范圍。
假定不考慮其他因素。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)要求,，回答下列問題：
1.根據(jù)資料（1）,，逐項指出①和②項中甲公司面臨的主要風(fēng)險。
2.判斷資料（2）中是否存在不當之處,；對存在不當之處的,，逐項指出不當之處并分別說明理由。
3.判斷資料（3）中是否存在不當之處,；對存在不當之處的,，逐項指出不當之處并分別說明理由。
4.根據(jù)資料（4）,，逐項指出①至③項中甲公司針對重大和重要風(fēng)險所采取的應(yīng)對策略類型,。
5.判斷資料（5）中是否存在不當之處；對存在不當之處的,，逐項指出不當之處并分別說明理由,。
【正確答案】
1.正確答案：
主要風(fēng)險：
①房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩可能導(dǎo)致甲公司水泥市場需求不足。
②原材料價格上漲可能導(dǎo)致甲公司生產(chǎn)成本上升,。
2.正確答案：
存在不當之處,。
不當之處①：以控股股東利益最大化作為公司治理的目標。
理由：公司治理的目標是保證所有利益相關(guān)者的利益最大化,。
不當之處②：經(jīng)理層對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有效性承擔(dān)最終責(zé)任,。
理由：董事會對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有效性承擔(dān)最終責(zé)任。
3.正確答案：
不存在不當之處,。
4.正確答案：
應(yīng)對策略：
①風(fēng)險降低。
②風(fēng)險規(guī)避,。
③風(fēng)險分擔(dān)(或：風(fēng)險對沖),。
5.正確答案：
存在不當之處。
不當之處：境外子公司不納入本次評價工作范圍,。
理由：不符合全面性原則,。
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