2023年高級會計師考試案例分析3.9

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-03-09 09:47:15

不積跬步,，無以至千里,；不積小流，無以成江海,。2023年高級會計師考試備考正在進行中,，為大家整理案例分析題,，希望對大家的學習有一定的幫助！

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位,，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理,、政府采購等有關規(guī)定。2022年5月,，審計局對該單位及其下屬單位2021年度預算管理,、內(nèi)部控制等情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)了以下主要問題：

（1）2021年甲單位在編制預算時,，相關人員認為事業(yè)基金可直接用于彌補以后年度收支差額,，因此不需要納入預算編制范圍。

（2）2021年7月,，甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元,，該項目于2021年8月開始施工，合同約定每月按工程實施進度付款,，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設計有缺陷,，需要重新審定設計方案并論證，致使該工程停工,。在2021年底該改建方案還未確定,，也未上報財政部門，該工程仍未啟動實施,，但甲單位為了加快預算執(zhí)行進度,，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位,，等改建方案論證充分后再組織施工,。

（3）2021年8月到9月，甲單位的相關調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時,，發(fā)生的差旅費,、辦公費、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付,，審計人員在核查其相關報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形,。

（4）2021年7月，甲單位從供應商處購入一批金額為15萬元的材料,，該批材料于購入當月即驗收入庫,，價款尚未支付。8月末,，經(jīng)計算8月份因開展業(yè)務活動領用了部分該批材料,，金額為2萬元。甲單位在購入該批材料并驗收入庫時,，增加了庫存物品15萬元,，應付賬款15萬元,；開展業(yè)務活動領用部分原材料時，增加了業(yè)務活動費用2萬元,，減少了庫存物品2萬元,。

（5）甲單位的附屬單位乙單位因其會計懷孕休產(chǎn)假，乙單位財務處內(nèi)部會議決定由出納兼任了該名會計的部分職務,，包括稽核,、會計檔案保管等。

（6）甲單位按規(guī)定對本單位2021年的預算執(zhí)行情況進行了自我評價,，并編制了預算績效報告,，將實際取得的績效與績效目標進行了對比，對于未實現(xiàn)績效目標的事項,，在報告中逐項列明了理由,。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國家部門預算管理,、國庫集中收付制度,、政府會計制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,、預算績效管理等有關規(guī)定,，逐項指出事項（1）事項（6）是否存在不當之處；如存在不當之處,，分別說明理由,。