2023年高級會計師考試案例分析3.3

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-03-03 09:33:16

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【案例分析題】

甲公司為國有大型集團公司,，下屬有多個事業(yè)部及責任中心，為了進一步加強全面預算管理工作,，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃——預算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動,，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃,，以考核促進預算”,，實現(xiàn)業(yè)務與財務的高度融合。集團公司召開安排部署2022年度經營目標制定,、預算安排及相關業(yè)績考核工作會議,。有關人員的發(fā)言如下：

總經理：明年經濟形勢將更加復雜多變，將深化改革放在首位,，強化全面預算管理,，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預測、決策的基礎上,，安排好年度經營目標的制定,，明年為調整資本結構和滿足資金需求，要求公司留存收益增加2000萬元,，分配給股東的現(xiàn)金股利達到2500萬元,。

總會計師：為配合年度目標利潤的實現(xiàn),，各事業(yè)部要將成本費用的控制放在突出的位置，要求各個責任中心及相關事業(yè)部在編制費用預算時,，在以往會計年度費用預算的基礎上,，剔除不必要的開支，同時縮減各項費用,。

財務部經理：集團公司要對各個事業(yè)部及責任中心的預算執(zhí)行過程和完成結果適時考核與評價,，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算目標，為實施和激勵提供依據(jù),。要按照“平衡計分卡”的思路設計好考核指標體系,。

投資部經理：加強對各投資中心的績效評價，對A投資中心采用關鍵績效指標法進行評價,，既有結果類指標又有動因類指標,。A投資中心平均資本占用為200萬元，平均債務資本占用為100萬元,，凈利潤為20萬元,，債務資本的平均利息費用為10萬元。

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)總經理的發(fā)言，采用上加法確定目標利潤額,，簡要回答預算目標的確定方法包括哪些,。

2.根據(jù)總會計師的發(fā)言，指出公司采用的預算編制方法,，并說明其主要優(yōu)缺點,。

3.根據(jù)財務部經理的發(fā)言，簡述平衡計分卡指標體系設計主要包括哪幾個維度,。

4.根據(jù)投資部經理的發(fā)言,，計算A投資中心的凈資產收益率及息稅前利潤。

案例分析