高級會計師

內部控制要素

分享： 2015/8/25 10:33:47東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高會頻道提供：2015年《高級會計實務》案例分析：內部控制要素,。

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　　案例分析題

　　X公司是一家從事商品零售業(yè)的大型上市公司,，X公司董事會起草并制定了非常全面的內部控制規(guī)章制度，董事長認為每個員工都是好員工,，大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度,，從而其領導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時,，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業(yè)務的人員,。企業(yè)另外設有風險管理部門，識別和分析影響目標實現(xiàn)的風險,，對于識別出的風險,，不論付出多大的代價，一律采取風險規(guī)避策略予以應對,。企業(yè)倡導員工信息傳遞的真實性,，嚴格規(guī)定有關信息必須逐層傳達。另外,，財務部門人手較為緊張,，一人長時間處在同一崗位或者同時兼任多個崗位的現(xiàn)象普遍存在。

　　要求：指出資料中對于內部控制五要素哪些方面存在問題,，簡要說明理由,。

　　【答案與解析】

　　（1）內部環(huán)境存在問題,。高級管理層的管理理念作為控制環(huán)境的重要因素,，認為“大家都會自覺的遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度”將導致控制環(huán)境薄弱,，控制環(huán)境作為其他內部控制因素的根基，薄弱的控制環(huán)境必然導致企業(yè)內部控制整體的失效,�,！捌漕I導的內部審計部門人手很少，在遇到大型的審計項目時,，臨時從被審計的部門調取熟悉審計業(yè)務的人員”這違反了內部審計機制,，企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置,、人員配備和工作的獨立性,。從被審計單位調取熟悉審計業(yè)務的人員，進行審計,，嚴重影響獨立性,。

　　（2）風險評估存在問題,。對于識別的風險應進行分析和排序,，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。在分析了相關風險發(fā)生的可能性和影響程度之后,，結合風險承受度,，權衡風險與收益，確定風險應對策略,。風險應對策略往往需要結合運用,，不能不考慮付出的代價而一律采取風險規(guī)避策略。

　�,。�3）內部監(jiān)督存在問題,。內部審計部門喪失了獨立性，而且人手較少,，無法進行持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估,。

　�,。�4）信息與溝通存在問題,。只強調了信息的真實性，沒有強調信息傳遞的及時性,，有關信息可以越級進行傳遞,。

　　（5）控制活動存在問題,。財務部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現(xiàn)象,，沒有做到不相容職務相互分離。