【答案及解析】

　　第一,，銷(xiāo)售與收款控制：

　　（1）“如果超過(guò)職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),，全部交給銷(xiāo)售部門(mén)的經(jīng)理進(jìn)行審批,。”不恰當(dāng),。對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶(hù),，應(yīng)經(jīng)相關(guān)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)；超過(guò)銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定的重大賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批,。

　　（2）“銷(xiāo)售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬”不恰當(dāng),�,？傎~和明細(xì)賬的登記屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離,。

　�,。�3）“會(huì)計(jì)部門(mén)定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專(zhuān)門(mén)追查,�,！辈磺‘�(dāng)。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收,。另外應(yīng)指定一位不掌管貨幣資金也不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理不符事項(xiàng)。

　�,。�4）“為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò),，信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限�,！辈磺‘�(dāng),。如果信息部門(mén)可以更正使用部門(mén)送交的數(shù)據(jù)資料，將增加相關(guān)數(shù)據(jù)資料在使用部門(mén)不知道的情況下被人為修改的風(fēng)險(xiǎn),，降低相關(guān)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性,。

　　第二，采購(gòu)與付款控制：

　�,。�1）“由采購(gòu)部的職員E選擇并確定供應(yīng)商,。”不恰當(dāng),。供應(yīng)商的選擇與審批是不相容的崗位，應(yīng)相互分離,。

　�,。�2）“對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)生的異常情況,，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)在驗(yàn)收完畢后及時(shí)通知有關(guān)部門(mén)，并做出處理,�,！辈磺‘�(dāng)。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告,；有關(guān)部門(mén)應(yīng)查明原因，及時(shí)處理,。

　�,。�3）“會(huì)計(jì)部門(mén)只根據(jù)附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理�,！辈磺‘�(dāng),。如果會(huì)計(jì)部門(mén)僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不同時(shí)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單,，會(huì)計(jì)部門(mén)將無(wú)法核查材料采購(gòu)的真實(shí)性,，從而可能記錄錯(cuò)誤的存貨數(shù)量和金額。

　�,。�4）“出納人員J登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表�,！辈磺‘�(dāng),。記錄銀行存款收入支出與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是不相容的崗位，應(yīng)予以分離,。

　　第三,，存貨管理控制：

　　（1）“領(lǐng)料單一式兩聯(lián),，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門(mén),，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門(mén)”不恰當(dāng)。領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)一式三聯(lián),，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門(mén),，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后，一聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算,，一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)留存,。

　　（2）沒(méi)有缺陷,。

　�,。�3）“對(duì)于該備件的保管由倉(cāng)庫(kù)保管人員Ｗ專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)，調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé),，轉(zhuǎn)移由精密儀器使用車(chē)間的組長(zhǎng)Ｐ負(fù)責(zé),�,！辈磺‘�(dāng)。對(duì)貴重物品,、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件,、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨,，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施,，確保重要存貨的保管、調(diào)用,、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過(guò)嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn),，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。

　�,。�4）沒(méi)有缺陷,。應(yīng)建立健全存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類(lèi)存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤(pán)點(diǎn),。

　　第四,，貨幣資金控制：

　　（1）“單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的,，由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng),。根據(jù)規(guī)定，單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,。因此，對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批,，也應(yīng)設(shè)定上限,，超過(guò)設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由通過(guò)集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”,，甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批,，總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等也不能例外,。

　�,。�2）“為了保證庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，僅在每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn),�,！辈磺‘�(dāng)。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié),，并且?guī)齑娆F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行突擊式,，所以單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確�,，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符,。發(fā)現(xiàn)不符,，及時(shí)查明原因,，做出處理,。

　　（3）“法定代表人不在期間,，由財(cái)務(wù)主管代為保管,。”不恰當(dāng),。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章,。

　　（4）“出納人員為財(cái)務(wù)主管的女兒”不恰當(dāng),。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員,。

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