【答案及解析】

　　第一,，銷售與收款控制：

　　（1）“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù),，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批,。”不恰當(dāng),。對符合賒銷條件的客戶,，應(yīng)經(jīng)相關(guān)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的重大賒銷業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批,。

　　（2）“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬”不恰當(dāng),�,？傎~和明細(xì)賬的登記屬于不相容職務(wù),，應(yīng)當(dāng)予以分離。

　�,。�3）“會(huì)計(jì)部門定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對賬單,，對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查�,！辈磺‘�(dāng),。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收,。另外應(yīng)指定一位不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理不符事項(xiàng),。

　　（4）“為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò),，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限,。”不恰當(dāng),。如果信息部門可以更正使用部門送交的數(shù)據(jù)資料,，將增加相關(guān)數(shù)據(jù)資料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風(fēng)險(xiǎn)，降低相關(guān)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性,。

　　第二,，采購與付款控制：

　　（1）“由采購部的職員E選擇并確定供應(yīng)商,�,！辈磺‘�(dāng)。供應(yīng)商的選擇與審批是不相容的崗位,，應(yīng)相互分離,。

　　（2）“對于驗(yàn)收過程中發(fā)生的異常情況,，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)在驗(yàn)收完畢后及時(shí)通知有關(guān)部門,，并做出處理�,！辈磺‘�(dāng),。對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告,；有關(guān)部門應(yīng)查明原因,，及時(shí)處理。

　�,。�3）“會(huì)計(jì)部門只根據(jù)附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理,。”不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款,，而不同時(shí)核對驗(yàn)收單和訂購單,，會(huì)計(jì)部門將無法核查材料采購的真實(shí)性，從而可能記錄錯(cuò)誤的存貨數(shù)量和金額,。

　�,。�4）“出納人員J登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,�,！辈磺‘�(dāng)。記錄銀行存款收入支出與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是不相容的崗位,，應(yīng)予以分離,。

　　第三，存貨管理控制：

　�,。�1）“領(lǐng)料單一式兩聯(lián),，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門”不恰當(dāng),。領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)一式三聯(lián),，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后,，一聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算,，一聯(lián)由倉庫部門留存。

　�,。�2）沒有缺陷。

　�,。�3）“對于該備件的保管由倉庫保管人員Ｗ專門負(fù)責(zé),，調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)，轉(zhuǎn)移由精密儀器使用車間的組長Ｐ負(fù)責(zé),�,！辈磺‘�(dāng)。對貴重物品,、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件,、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨,，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施,，確保重要存貨的保管、調(diào)用,、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn),，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。

　�,。�4）沒有缺陷,。應(yīng)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度,，定期或不定期地對各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)。

　　第四,，貨幣資金控制：

　�,。�1）“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng),。根據(jù)規(guī)定,，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,。因此,，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限,，超過設(shè)定審批權(quán)限的,，應(yīng)由通過集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批,，總經(jīng)理,、董事長等也不能例外。

　�,。�2）“為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符,，僅在每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)�,！辈磺‘�(dāng),。庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，并且?guī)齑娆F(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行突擊式,，所以單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符,。發(fā)現(xiàn)不符,，及時(shí)查明原因，做出處理,。

　�,。�3）“法定代表人不在期間，由財(cái)務(wù)主管代為保管,�,！辈磺‘�(dāng)。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章,。

　�,。�4）“出納人員為財(cái)務(wù)主管的女兒”不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。

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