【導(dǎo)讀】下文是行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制案例分析：資金活動(dòng)控制,，采購(gòu)業(yè)務(wù)控制,，銷售業(yè)務(wù)控制，該題屬于2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十章：行政事業(yè)單位預(yù)算管理,、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制章節(jié),，針對(duì)“資金活動(dòng)控制，采購(gòu)業(yè)務(wù)控制,，銷售業(yè)務(wù)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核,。

　　案例分析題

　　華夏股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華夏公司）是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),，聘請(qǐng)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2013年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),，在對(duì)公司銷售業(yè)務(wù)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制,、存貨管理控制,、貨幣資金控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)該內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià),。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　第一,，銷售業(yè)務(wù)控制：

　　（1）接受客戶訂單后,，由銷售部門(mén)的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單,，交給審批賒銷的同部門(mén)的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，如果超過(guò)職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù),，全部交給銷售部門(mén)的經(jīng)理進(jìn)行審批。

　�,。�2）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后,，開(kāi)具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷售發(fā)票的金額,，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷售發(fā)票的數(shù)量,；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

　�,。�3）開(kāi)具賬單部門(mén)在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無(wú)誤后,，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén),。會(huì)計(jì)部門(mén)在核對(duì)無(wú)誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿,。會(huì)計(jì)部門(mén)定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門(mén)追查,。

　�,。�4）公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門(mén)的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門(mén)負(fù)責(zé)維護(hù)管理,。會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限,。

　　第二,，采購(gòu)業(yè)務(wù)控制：

　　（1）采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后,，由其職員E選擇并確定供應(yīng)商,，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián),，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后,，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén),、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門(mén),。

　　（2）驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單上的要求對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收,，完成驗(yàn)收后,，將原材料交由倉(cāng)庫(kù)人員存入庫(kù)房，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn),。驗(yàn)收單一式三聯(lián),，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門(mén),。對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)生的異常情況,，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)在驗(yàn)收完畢后及時(shí)通知有關(guān)部門(mén)，并做出處理,。

　�,。�3）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單,，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單,。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén),，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中,。會(huì)計(jì)部門(mén)收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證,，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

　�,。�4）應(yīng)付憑單部門(mén)負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款,，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后,，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核,，然后交財(cái)務(wù)出納人員J。出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù),，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管審核,。

　　第三,，存貨管理控制：

　　（1）在發(fā)出原材料過(guò)程中,，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)開(kāi)出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料,。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門(mén)的名稱,。領(lǐng)料單可以一料一單,，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián),，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出原材料后,，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門(mén)據(jù)以登記倉(cāng)庫(kù)原材料明細(xì)賬,。

　�,。�2）會(huì)計(jì)部門(mén)的成本會(huì)計(jì)K根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單,、工時(shí)記錄和產(chǎn)成品入庫(kù)單等資料,，在月末編制材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表,，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表,，經(jīng)本部門(mén)的復(fù)核人員復(fù)核后，據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿,。

　�,。�3）由于公司存貨中存在單位價(jià)值較大的生產(chǎn)用關(guān)鍵備件，所以特別規(guī)定,，對(duì)于該備件的保管由倉(cāng)庫(kù)保管人員Ｗ專門(mén)負(fù)責(zé),，調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)，轉(zhuǎn)移由備件使用車間的組長(zhǎng)Ｐ負(fù)責(zé),。

　�,。�4）公司每三個(gè)月定期對(duì)全部存貨盤(pán)點(diǎn)一次,，編制盤(pán)點(diǎn)表。會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)在核對(duì)結(jié)存數(shù)量后,，向管理層報(bào)告差異情況及形成原因,，并在經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。

　　第四,，貨幣資金控制：

　�,。�1）為加強(qiáng)貨幣支付管理,，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬(wàn)元以下的,，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上,、50萬(wàn)元以下的,，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的,，由總經(jīng)理審批,。

　　（2）為了保證庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符,，僅在每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn),，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因,，做出處理,。

　　（3）對(duì)于銀行預(yù)留印鑒的管理：財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)主管保管,，個(gè)人名章應(yīng)由法定代表人管理,，法定代表人不在期間，由財(cái)務(wù)主管代為保管,。

　�,。�4）財(cái)務(wù)部門(mén)主管人員為華夏股份有限公司法定代表人的同學(xué)，出納人員為財(cái)務(wù)主管的女兒,。

　　要求：

　　從內(nèi)部控制角度,，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié),，并說(shuō)明理由,。

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