【導讀】下文是行政事業(yè)單位預算管理,、會計處理與內(nèi)部控制案例分析：資金活動控制,，采購業(yè)務控制,，銷售業(yè)務控制,，該題屬于2014《高級會計實務》第十章：行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制章節(jié),，針對“資金活動控制,，采購業(yè)務控制，銷售業(yè)務控制”知識點進行考核,。

　　案例分析題

　　華夏股份有限公司（以下簡稱華夏公司）是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè),，為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請甲會計師事務所對其2013年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計,，在對公司銷售業(yè)務控制,、采購業(yè)務控制、存貨管理控制,、貨幣資金控制的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計進行評價,，并對該內(nèi)部控制的健全性和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　第一,，銷售業(yè)務控制：

　　（1）接受客戶訂單后,，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單,，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進行審批,，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務,，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。

　�,。�2）丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后,，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額,，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量,；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關(guān)的總賬和明細賬。

　�,。�3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后,，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門,。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿,。會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查,。

　�,。�4）公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成,，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關(guān)人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯,，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。

　　第二,，采購業(yè)務控制：

　�,。�1）采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E選擇并確定供應商,，再由其職員F負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單,。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后,，分別送交供應商,、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結(jié)算的應付憑單部門,。

　�,。�2）驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后,，將原材料交由倉庫人員存入庫房,，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯(lián),，其中兩聯(lián)分送應付憑單部門和倉庫,，一聯(lián)留存驗收部門。對于驗收過程中發(fā)生的異常情況,，負責驗收的部門或人員應在驗收完畢后及時通知有關(guān)部門,，并做出處理。

　�,。�3）應付憑單部門核對供應商發(fā)票,、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單,。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準后,，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中,。會計部門收到附供應商發(fā)票的付款憑單后即應及時編制有關(guān)的記賬憑證,，并登記原材料和應付賬款賬簿。

　�,。�4）應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款,，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核,，然后交財務出納人員J,。出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，交會計主管審核。

　　第三,，存貨管理控制：

　�,。�1）在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料,。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類,，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單,，也可以多料一單,，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后,，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門,，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記倉庫原材料明細賬。

　�,。�2）會計部門的成本會計K根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單,、領(lǐng)料單、工時記錄和產(chǎn)成品入庫單等資料,，在月末編制材料費用,、人工費用和制造費用分配表，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表,，經(jīng)本部門的復核人員復核后，據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿,。

　�,。�3）由于公司存貨中存在單位價值較大的生產(chǎn)用關(guān)鍵備件，所以特別規(guī)定,，對于該備件的保管由倉庫保管人員Ｗ專門負責,，調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負責，轉(zhuǎn)移由備件使用車間的組長Ｐ負責,。

　�,。�4）公司每三個月定期對全部存貨盤點一次，編制盤點表,。會計部門與倉庫在核對結(jié)存數(shù)量后,，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經(jīng)批準后進行相應處理。

　　第四,，貨幣資金控制：

　�,。�1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的,，由財務部經(jīng)理審批,；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的,，由財務總監(jiān)審批,；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批,。

　�,。�2）為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，僅在每月末定期進行現(xiàn)金盤點,，發(fā)現(xiàn)不符,，及時查明原因，做出處理,。

　�,。�3）對于銀行預留印鑒的管理：財務專用章由財務主管保管，個人名章應由法定代表人管理,，法定代表人不在期間,，由財務主管代為保管。

　�,。�4）財務部門主管人員為華夏股份有限公司法定代表人的同學,，出納人員為財務主管的女兒。

　　要求：

　　從內(nèi)部控制角度,，分析,、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，并說明理由,。

　　答案及解析詳情請點擊下一頁：

[1] [2] 下一頁