【導(dǎo)讀】下文是企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)案例精析：預(yù)算考核,，該題屬于2013《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)章節(jié),，針對(duì)“預(yù)算考核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

　　案例：

　　萬通公司是深圳的一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),，2012年12月份由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開了一個(gè)預(yù)算工作會(huì)議,。在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題。會(huì)議記要顯示,，王某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：(1)預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計(jì)劃;(2)預(yù)算是特定期間的計(jì)劃;(3)預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營目標(biāo)相一致;(4)預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)的安排,，是企業(yè)的資源配置計(jì)劃;(5)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要依據(jù)。吳某認(rèn)為,，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。李某認(rèn)為,，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看,，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo),、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào),，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)，通過預(yù)算的編制,、實(shí)施和修正,，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證,。張某認(rèn)為,，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié),，包括預(yù)算目標(biāo)的確定,，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算,。二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié),。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋,，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核，企業(yè)通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核,，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),，及時(shí)采取各種糾偏措施，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證,。孫某認(rèn)為,，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。具體來說,，預(yù)算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績效評(píng)估作用,。趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化,，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程,。要做好預(yù)算管理工作,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo),，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu),、預(yù)算執(zhí)行單位等。

　　要求：

　　1.回答會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無不當(dāng)之處;

　　2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的;

　　3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;

　　4.舉例說明預(yù)算管理的績效評(píng)估作用;

　　5.簡要說明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé),。

　　【正確答案】

 　　1.會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)無不當(dāng)之處。

　　2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的,。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí)，除了要確定各季度的銷售量,、單價(jià),、銷售收入、期初應(yīng)收賬款,、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額,，還需要編制銷售計(jì)劃，確定銷售什么產(chǎn)品,、在什么區(qū)域銷售,、以什么方式銷售、銷售給誰,、銷售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成,，等等，這些都是銷售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容,。企業(yè)的銷售計(jì)劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書,，通過銷售計(jì)劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性。

　　3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通,，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào),、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中,，企業(yè)各個(gè)部門(如市場營銷部門,、生產(chǎn)部門、物料管理部門等)可以相互溝通各自的計(jì)劃和需要,，并能及時(shí)地,、正確地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需要對(duì)本部門的計(jì)劃和需要的影響。

　　編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng),。例如,，為開發(fā)新產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金;采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料;市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實(shí)銷售;倉儲(chǔ)和物流部門也需要有儲(chǔ)存新產(chǎn)品的空間和配送資源,，等等,。

　　4.預(yù)算為員工的績效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南,。預(yù)算確立后,，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較,，可以評(píng)估管理者的績效,。比如，通過成本定額與實(shí)際成本的比較,、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等,。

　　5.預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：(1)擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn);(4)下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施;(5)監(jiān)控預(yù)算,、檢查結(jié)果,、裁決預(yù)算糾紛;(6)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見。