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銷售營(yíng)業(yè)收入范圍包括哪些,？

請(qǐng)問(wèn)老師在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售收入包括出租收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入嗎,？在本題中，答案注明銷售收入考慮了出租收入,？

免稅優(yōu)惠特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠 2020-08-10 21:33:35

問(wèn)題來(lái)源：

甲企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)，主要從事化妝品的生產(chǎn)與銷售,。2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元,，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬(wàn)元。2020年年初,，甲企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)2019年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,，部分財(cái)務(wù)資料如下：
（1）銷售化妝品取得收入8800萬(wàn)元（不含增值稅），出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元（不含增值稅）,，取得國(guó)債利息收入15萬(wàn)元,，取得企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元（不含增值稅）,，從直接投資的境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回稅后利潤(rùn)85萬(wàn)元（該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%）。
（2）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元,，其中包括廣告費(fèi)1400萬(wàn)元,、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。
（3）管理費(fèi)用1850萬(wàn)元,，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元,、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元和新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。
（4）已計(jì)入成本,、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元,，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元,。
（5）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括稅收滯納金4萬(wàn)元,、向供貨商支付違約金12萬(wàn)元,、通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款150萬(wàn)元。
已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。
要求：
根據(jù)上述資料,，分別回答下列問(wèn)題： 
（1）計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
①國(guó)債利息收入（15萬(wàn)元）屬于免稅收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元,；②居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（85萬(wàn)元）屬于免稅收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額85萬(wàn)元,；③企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整,；④投資收益合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝15＋85＝100（萬(wàn)元）,。
（2）計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額＝（8800＋200）×30%＝2700（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生額（1500萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額,，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。
（3）計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1＝90×60%＝54（萬(wàn)元）,，扣除限額2＝（8800＋200）×5‰＝45（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為45萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝90－45＝45（萬(wàn)元）,。
（4）計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除限額＝500×5%＝25（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生額（60萬(wàn)元）超過(guò)了稅前扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－25＝35（萬(wàn)元）,。
（5）計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝400×75%＝300（萬(wàn)元）,。
（6）計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）,。
①職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝500×14%＝70（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（82萬(wàn)元）超過(guò)了稅前扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝82－70＝12（萬(wàn)元）,。
②工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝500×2%＝10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（15萬(wàn)元）超過(guò)了稅前扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝15－10＝5（萬(wàn)元）,。
③職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝500×8%＝40（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（18萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額,，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整,。
④三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝12＋5＝17（萬(wàn)元）。 
（7）計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（需寫(xiě)明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減）,。
①稅收滯納金不得在稅前扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元；②向供貨商支付的違約金（12萬(wàn)元）準(zhǔn)予在稅前扣除,，無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整,；③公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額＝1000×12%＝120（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（150萬(wàn)元）超過(guò)了稅前扣除限額,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝150－120＝30（萬(wàn)元）,；④營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4＋30＝34（萬(wàn)元）。
查看完整問(wèn)題

孔老師

2020-08-11 12:59:59 4442人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

包括哦,。銷售(營(yíng)業(yè))收入=會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+稅法上的視同銷售收入,，具體包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入,、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入,。但轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,，股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入,，接受捐贈(zèng)收入和其他收入不計(jì)入到銷售(營(yíng)業(yè))收入范圍。

您再理解下~~

每天努力,，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油,！
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