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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

固定資產(chǎn)折舊問題

老師,，車間停產(chǎn)改造，不是不應(yīng)該計(jì)提折舊么,？改造之后把改造費(fèi)用資本化,，計(jì)入車間改造的成本中,，開始投產(chǎn)之后再按照新的固定資產(chǎn)（車間）價(jià)值和年份計(jì)提折舊？這里為什么停產(chǎn)改造還要計(jì)提折舊,？新設(shè)備折舊和車間折舊,，有點(diǎn)沒搞明白？

識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2025-03-13 11:18:31

問題來源：

例題１·綜合題
　（2023年）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，主要從事電子元器件的生產(chǎn)和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元,。
資料一：
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境等方面的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）受競爭對手推出新產(chǎn)品的影響,，2022年上半年,，甲公司a產(chǎn)品銷量僅為2021年銷量的30%。為奪回市場份額,，2022年7月,，甲公司對a產(chǎn)品的售價(jià)進(jìn)行了自該產(chǎn)品上市以來的首次調(diào)整，由1元降至0.5元,，同時(shí)加大了替代品的研發(fā)投入,。
（2）2022年2月，甲公司生產(chǎn)b產(chǎn)品的車間因污水排放問題被責(zé)令停產(chǎn)改造,，加裝環(huán)保設(shè)備,。為保持產(chǎn)品銷量穩(wěn)定，甲公司以與自產(chǎn)成本相當(dāng)?shù)膬r(jià)格委托代工廠生產(chǎn)b產(chǎn)品,，至2022年12月車間改造完畢后恢復(fù)自產(chǎn),。
（3）2022年，甲公司新增向乙國銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù),，為快速占領(lǐng)市場,，甲公司與該國的經(jīng)銷商客戶簽訂合同約定，按銷售價(jià)格的5%支付市場推廣費(fèi),。
（4）2022年,，甲公司因研制多款新型產(chǎn)品，研發(fā)投入比上年增長50%，均費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,。研發(fā)過程中產(chǎn)出的試制品銷售良好,，毛利率達(dá)60%，銷售額占研發(fā)費(fèi)用的20%,，一定程度上緩解了研發(fā)投入的資金壓力,。
（5）2022年1月，甲公司實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,，激勵(lì)對象為公司管理人員,。因2022年度第一個(gè)行權(quán)期的行權(quán)條件已經(jīng)滿足，激勵(lì)對象于2023年2月行權(quán)取得甲公司股票300萬股,，行權(quán)價(jià)格5元,，行權(quán)時(shí)甲公司股價(jià)為15元。
資料二：
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：
金額單位：萬元
項(xiàng)目
未審數(shù)
已審數(shù)
2022年
2021年
營業(yè)收入——a產(chǎn)品
27000
50000
營業(yè)成本——a產(chǎn)品
23400
30000
營業(yè)收入——b產(chǎn)品
39000
40000
營業(yè)成本——b產(chǎn)品
18500
20000
營業(yè)收入——外銷（乙國）
30000
0
銷售費(fèi)用——市場推廣費(fèi)（乙國）
1600
0
研發(fā)費(fèi)用
9600
8000
存貨——a產(chǎn)品
10000
15000
存貨——a產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
500
0
存貨——b產(chǎn)品
400
500
固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（b產(chǎn)品生產(chǎn)車間）
3200
2000
資本公積
20000
20000
要求：
針對資料一第（1）至（5）項(xiàng),，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由,，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）,。

【答案】

事項(xiàng)
序號(hào)
是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（是/否）
理由
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目
名稱及認(rèn)定
（1）
是
a產(chǎn)品降價(jià)銷售，導(dǎo)致成本高于售價(jià)/毛利率為負(fù)數(shù),，可能存在少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)減值損失（準(zhǔn)確性）
存貨（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/span>
（2）
是
車間停產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)成本,，但2022年度b產(chǎn)品毛利率與上年持平,，可能存在少計(jì)營業(yè)成本的風(fēng)險(xiǎn)
營業(yè)成本（分類/準(zhǔn)確性）
管理費(fèi)用（分類/準(zhǔn)確性）
（3）
是
支付給客戶的市場推廣費(fèi)很可能是應(yīng)付客戶對價(jià)，/應(yīng)當(dāng)沖減營業(yè)收入,，可能存在多計(jì)收入和銷售費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)
營業(yè)收入（分類/準(zhǔn)確性）
銷售費(fèi)用（分類/準(zhǔn)確性）
（4）
是
研發(fā)過程產(chǎn)出的試制品的銷售應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)收入,，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，可能存在少計(jì)營業(yè)收入,、營業(yè)成本和研發(fā)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)
營業(yè)收入（分類/完整性）
營業(yè)成本（分類/完整性）
研發(fā)費(fèi)用（分類/準(zhǔn)確性）
（5）
是
甲公司應(yīng)在2022年/等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)的股份支付費(fèi)用,，但甲公司資本公積較2021年沒有變化，可能存在少計(jì)費(fèi)用和資本公積的風(fēng)險(xiǎn)
管理費(fèi)用（完整性）
資本公積（完整性）
查看完整問題

田老師

2025-03-13 12:26:31 234人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

不是的,，由于車間因污水排放問題被責(zé)令停產(chǎn)改造，并加裝了環(huán)保設(shè)備,，在停產(chǎn)整改期間,，還要計(jì)提折舊。這是行政處罰，并不是企業(yè)自己的更新改造,。

這里的依據(jù)如下：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)準(zhǔn)則,、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，在停工停產(chǎn)期間繼續(xù)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷,，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益,。例如，企業(yè)因需求不足而停產(chǎn)或因事故而停工檢修等,，相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計(jì)提折舊,，并計(jì)入營業(yè)成本。

如有疑問,，歡迎繼續(xù)交流,！祝您輕松過關(guān)，加油,！

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