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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

為什么沒有違反獨(dú)立性?

2013-2015年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人已累計(jì)達(dá)到三年,,不應(yīng)該16-18年連續(xù)冷卻三年嗎?為什么16和17年可以擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。

最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事,、高級管理人員或特定員工與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 2022-07-21 22:46:12

問題來源:

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),,A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,,審計(jì)報(bào)告日是2022年4月2日。在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):

1XYZ公司的合伙人CA注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部,,合伙人C的父親持有甲公司少量股票,,截至20211231日,這些股票市值為1500元,,于當(dāng)日全部對外出售,。

2)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員D因工作較忙,授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶,。在D不知情的情況下,,理財(cái)顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至20211231日,,這些股票市值合計(jì)為500元,。

3)審計(jì)過程中,適逢甲公司招聘高級管理人員,,A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員實(shí)施背景調(diào)查,并就是否錄用形成書面意見,。

4)丁公司和甲公司均屬于丙公司的重要子公司,。丁公司于20212月聘請XYZ公司為丁公司提供財(cái)務(wù)及人力資源信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù),并由丁公司承擔(dān)管理層職責(zé),。丁公司和丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,。

5)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員E注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司的往來會(huì)計(jì),202215日離職后加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司固定資產(chǎn),。

6A注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2013年至2015年審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,,2016年至2017年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人,2018年至2020年進(jìn)行輪換,,進(jìn)入冷卻期,。

要求:

針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,,并簡要說明理由,。

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賀老師

2022-07-22 17:34:11 1807人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的冷卻期

(1)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到三年或以上,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年,。例如,,2011項(xiàng)目合伙人,2012重大咨詢?nèi)耍?013項(xiàng)目合伙人,,2014項(xiàng)目合伙人,,2015重大咨詢?nèi)恕?/p>

(2)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年,;例如,,2011-2013項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人, 2014-2015項(xiàng)目合伙人,?!舅再Y料6是可以的,這個(gè)累積達(dá)到3年是5年內(nèi)累積3年,,也就是5年是個(gè)期間,,從這5年內(nèi)看】

(3)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,但累計(jì)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年,,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年,;例如,2011項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人,,2012-2013項(xiàng)目合伙人,,2014-2015項(xiàng)目咨詢?nèi)恕?/p>

(4)擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé),并且不符合上述各項(xiàng)情況,,冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年,。例如,2011項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人,,2012項(xiàng)目合伙人,,2013-2015項(xiàng)目咨詢?nèi)恕?/p>

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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