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控制測(cè)試-如何考慮期中審計(jì)證據(jù)-剩余期間程序

張老師說(shuō)如果剩余期間沒(méi)有發(fā)生重大變化，可以不在剩余期間進(jìn)行控制測(cè)試

那么能不能理解成如果剩余期間沒(méi)有發(fā)生重大變化,，就可以直接信賴期中控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù),，對(duì)剩余期間無(wú)須再實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?

控制測(cè)試的時(shí)間 2021-07-20 20:52:15

問(wèn)題來(lái)源：

三,、控制測(cè)試的時(shí)間

（一）控制測(cè)試的時(shí)間的含義（何時(shí)實(shí)施,？證據(jù)是時(shí)點(diǎn)還是時(shí)期？）

執(zhí)行的時(shí)間

（3個(gè)問(wèn)題）

（食堂收餐盤）

①期中是否執(zhí)行控制測(cè)試,？

②如期中執(zhí)行,，期中→期末是否追加控制測(cè)試？如何追加,？

③以前期間獲取的證據(jù),，本期是否可以利用（有效）？

（二）如何考慮期中審計(jì)證據(jù)（解決的問(wèn)題：期中做測(cè)試嗎？）

1.對(duì)于控制測(cè)試,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用,。（鼓勵(lì)）

2.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序（重點(diǎn)掌握：共2條）

程序

相關(guān)內(nèi)容

1.獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)

①如果這些控制在剩余期間沒(méi)有發(fā)生變化,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定信賴期中獲取的審計(jì)證據(jù)；

②如果這些控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng),、業(yè)務(wù)流程或人事管理等）,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響。

2.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（共6點(diǎn)）

①評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度,。（影響越大,，需要證據(jù)越多。）

②在期中測(cè)試的特定控制以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng),。

③在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度,。（期中證據(jù)越充分有效，可適當(dāng)減少）

④剩余期間的長(zhǎng)度,。（剩余期間越長(zhǎng),，需要證據(jù)越多）

⑤在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（越信賴,，需要證據(jù)越多）

⑥控制環(huán)境,。（越薄弱，需要證據(jù)越多）

【提示】

除了上述的測(cè)試剩余期間控制的運(yùn)行有效性,，測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益的補(bǔ)充證據(jù),，以便更有把握地將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末。

查看完整問(wèn)題

田老師

2021-07-21 14:55:15 4497人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

不是的,。

期中做了控制測(cè)試，認(rèn)為剩余期間沒(méi)有發(fā)生重大變化,，可以剩余期間不進(jìn)行控制測(cè)試,，但要將期中測(cè)試結(jié)果合理延伸到期末，且必須獲取剩余期間的補(bǔ)充證據(jù),，也就是說(shuō)可以不做控制測(cè)試,，但要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

如果還有疑問(wèn)可以繼續(xù)溝通~希望可以幫助到您~

有幫助(7) 答案有問(wèn)題,？

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