期中控制測(cè)試如何延伸至期末,？
張老師講,，在期中做了控制測(cè)試,，那么剩余期間可以追加控制測(cè)試,，可以不追加控制測(cè)試。那么,，不追加的意思是期中測(cè)試控制運(yùn)行有效,，剩余期間就可以不用管了么？還是說(shuō)剩余期間沒(méi)有發(fā)生重大變化就不用做任何程序了,，發(fā)生重大變化就需要做程序呢,？ 講義上說(shuō)的兩種考慮方式的意思是：1、期中做了控制測(cè)試,，剩余期間加控制測(cè)試,；2、期中做了控制測(cè)試,，剩余期間不做繼續(xù)控制,，而加實(shí)質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測(cè)試么
問(wèn)題來(lái)源：
（五）定義測(cè)試期間（5/5）
1.基本原則
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試。（用餐后收餐盤(pán)：一貫性）
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以有兩種做法：
①將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易,，以獲取額外的證據(jù),；
②不將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。
2.具體作法（共2種）
第一種做法：將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易,，以獲取額外的證據(jù),。
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總體 |
由整個(gè)被審計(jì)期間的所有交易組成。 |
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步驟（共2步） |
1.期中：初始測(cè)試（1－12500號(hào),；前10個(gè)月10000號(hào)） 2.估計(jì)總體的特征——推斷剩余期間的業(yè)務(wù)數(shù)量（或高或低） |
其中：
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情形 |
應(yīng)對(duì)措施 |
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高估剩余項(xiàng)目數(shù)量 |
未發(fā)生的交易,，可用其他交易代替。 |
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低估剩余項(xiàng)目數(shù)量 |
1.可以重新定義總體,，以將樣本中未包含的項(xiàng)目排除在新的總體外,。（總體：10000筆） 2.對(duì)未包含在重新定義總體中的項(xiàng)目（假如11—12月，實(shí)際發(fā)生的是4000筆）,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代程序，例如： ①將這些項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測(cè)試,； ②對(duì)其進(jìn)行100%的檢查,； ③詢問(wèn)剩余期間的情況。 |
第二種做法：不將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易,。
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總體 |
只包括從年初到期中測(cè)試日為止的交易,。 |
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做法 |
可以使用替代方法測(cè)試剩余期間控制的有效性。 |
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考慮 因素 |
在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]下列因素：（共6點(diǎn)） 1.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度； 2.在期中測(cè)試的特定控制和測(cè)試結(jié)果,，以及自期中測(cè)試后控制發(fā)生的重大變動(dòng),； 3.在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度； 4.剩余期間的長(zhǎng)度,； 5.在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍,； 6.控制環(huán)境。 |
李老師
2021-04-28 01:58:54 7250人瀏覽
講義上說(shuō)的兩種考慮方式的意思是：1,、期中做了控制測(cè)試，剩余期間加控制測(cè)試,；2,、期中做了控制測(cè)試，剩余期間不做繼續(xù)控制,，而加實(shí)質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測(cè)試
要將期中測(cè)試結(jié)果合理延伸到期末,，必須獲取剩余期間的補(bǔ)充證據(jù),，只是說(shuō)可能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不做控制測(cè)試
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