類別

說明

防范措施

禁止的

情形

1.普通客戶+承擔(dān)管理層職責(zé)——禁止提供：

如果會計師事務(wù)所人員在為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)時承擔(dān)管理層職責(zé),，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所人員在向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)時不得承擔(dān)管理層職責(zé)*,。

2.公眾利益實(shí)體——禁止提供三方面服務(wù)：

在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù):（★★應(yīng)用）

（1）財務(wù)報告內(nèi)部控制的組成部分;

（2）財務(wù)會計系統(tǒng);

（3）單獨(dú)或累積起來對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露,。

無措施

允許提

供的情形

為避免承擔(dān)管理層職責(zé)，只有在同時滿足下列條件時，會計師事務(wù)所才能為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)（5條）：

1.審計客戶委派合適的,、具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員),，始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計活動，并承擔(dān)設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任;

2.客戶治理層或管理層復(fù)核、評估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計服務(wù)的工作范圍,、風(fēng)險和頻率;

3.客戶管理層評價內(nèi)部審計服務(wù)的適當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng);

4.客戶管理層評價并確定應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計服務(wù)提出的建議,，并對實(shí)施過程進(jìn)行管理;

5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內(nèi)部審計服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議,。

——

可能存在

不利影響

的情形

可能存在不利影響（CPA提供內(nèi)審，CPA評價內(nèi)審——自我評價）（★應(yīng)用）

如果會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù),，并且在審計中利用該服務(wù)的結(jié)果,，可能導(dǎo)致審計項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)不能恰當(dāng)評價內(nèi)部審計工作，或不會運(yùn)用與會計師事務(wù)所以外的人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作時相同水平的職業(yè)懷疑,，這可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

由審計項(xiàng)日團(tuán)隊(duì)以外的專業(yè)人員提供該內(nèi)部審計服務(wù)，可能能夠應(yīng)對因自我評價產(chǎn)生的不利影響