簡(jiǎn)答題（6題）

1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容如下：

（1）針對(duì)高級(jí)經(jīng)理晉升合伙人考核主要指標(biāo)依次為職業(yè)道德遵守情況,、業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況和業(yè)務(wù)質(zhì)量考核情況,。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函,，合伙人每半年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函,。

（3）針對(duì)首次承接新客戶財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，事務(wù)所評(píng)估承接業(yè)務(wù)的能力,、素質(zhì),、時(shí)間和資源，并能夠遵守職業(yè)道德的要求,。

（4）審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé),，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的意見(jiàn)分歧，以該審計(jì)項(xiàng)目合伙人的意見(jiàn)為依據(jù),。

（5）在正式簽署審計(jì)報(bào)告前,，項(xiàng)目合伙人需要對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng),、特別風(fēng)險(xiǎn),、以及項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域進(jìn)行復(fù)核。

（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求每?jī)赡?/span>為一個(gè)周期,，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查,，其他業(yè)務(wù)可以不檢查,。（如果對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量檢查，事務(wù)所可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組,。）

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【答案】

（1）不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),、工薪及晉升的政策和程序,。

（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng),。還應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)客戶是否缺乏誠(chéng)信進(jìn)行評(píng)估,。

（4）不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,，以處理和解決意見(jiàn)分歧,，意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決前不能出具審計(jì)報(bào)告。

（5）恰當(dāng),。

（6）不恰當(dāng),。事務(wù)所進(jìn)行周期性檢查的業(yè)務(wù)包括所有業(yè)務(wù)。