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項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員下一年可以擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人嗎,？

輕一P754，2（4）,。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師2014-2016擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,，2017-2018擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。是可以的嗎,？

質(zhì)量管理體系的目標(biāo),、總體要求和組成要素 2021-05-17 17:49:56

問題來源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，在簽署審計(jì)報(bào)告前,，復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿,，包括對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述,。
（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為乙上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在與管理層,、治理層或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,。
（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年至2017年度擔(dān)任丙上市公司項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，在2020年度被委派擔(dān)任丙公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人,。
（4）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年至2016年度擔(dān)任丁上市公司項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，2017年至2018年擔(dān)任丁公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，在2021年度被委派擔(dān)任丁公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
（5）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年至2018年度擔(dān)任戊上市銀行審計(jì)IT系統(tǒng)主管合伙人,，在2020年度被委派擔(dān)任戊銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人,。
（6）F注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年至2017年度擔(dān)任己上市銀行IT系統(tǒng)主管合伙人,，2018年和2019年未參與己銀行審計(jì)項(xiàng)目。2020年F注冊(cè)會(huì)計(jì)師被委派擔(dān)任己銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人,。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的情況是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說明理由,。

考核點(diǎn)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理

事項(xiàng)（1）略

事項(xiàng)（2）略

事項(xiàng)（3）

依據(jù)：任期結(jié)束后,，該人員應(yīng)當(dāng)遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人或其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)達(dá)到五年,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

3．如果某人員擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人累計(jì)達(dá)到五年,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。

如果某人員相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé),，冷卻期應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定：

1.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年;

3.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,，但累計(jì)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人未達(dá)到三年,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

4.擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé)，并且不符合上述各項(xiàng)情況,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。教材P596,。

原因分析：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年至2017年連續(xù)五年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年,，所以2018,、2019和2020年應(yīng)為冷卻期，而C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在冷卻期內(nèi)擔(dān)任丙公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

事項(xiàng)（4）

依據(jù)：

如果某人員相繼擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé),，冷卻期應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定：

1.擔(dān)任項(xiàng)目合伙人累計(jì)達(dá)到三年或以上，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到三年或以上,，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年;

4.擔(dān)任多項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)合伙人職責(zé),，并且不符合上述各項(xiàng)情況,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。教材P596,。

原因分析：本事項(xiàng)屬于上述第2種情形，2014-2016年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)三年,。所以冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年，故2019,、2020和2021年應(yīng)為冷卻期。

事項(xiàng)（5）

依據(jù)：任期結(jié)束后,，該人員應(yīng)當(dāng)遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人或其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到五年,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

3．如果某人員擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人累計(jì)達(dá)到五年,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。教材P596,。

原因分析：IT系統(tǒng)主管合伙人屬于其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，2014年至2018年連續(xù)五年擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人,，冷卻期應(yīng)為連續(xù)兩年，2019年和2020年應(yīng)為冷卻期,。

事項(xiàng)（5）

依據(jù)：任期結(jié)束后，該人員應(yīng)當(dāng)遵守下列冷卻期的規(guī)定:

1.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人或其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)達(dá)到五年,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)五年;

2.如果某人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員累計(jì)達(dá)到五年，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)三年;

3．如果某人員擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人累計(jì)達(dá)到五年,，冷卻期應(yīng)當(dāng)為連續(xù)二年。教材P596,。

原因分析：IT系統(tǒng)主管合伙人屬于其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人，2013年至2017年連續(xù)五年擔(dān)任其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人,，冷卻期應(yīng)為連續(xù)兩年，2018年和2019年為冷卻期,，本題中2020年擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人,，不影響?yīng)毩⑿浴?

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