項目質(zhì)量復核人員下一年可以擔任審計項目合伙人嗎,?
輕一P754,,2(4),。D注冊會計師2014-2016擔任項目質(zhì)量復核人員,2017-2018擔任審計項目合伙人。是可以的嗎,?
問題來源:
(1)A注冊會計師作為甲上市公司財務報表審計項目合伙人,,在簽署審計報告前,,復核了財務報表、審計報告以及相關的審計工作底稿,,包括對關鍵審計事項的描述,。
(2)B注冊會計師作為乙上市公司財務報表審計項目合伙人,在與管理層,、治理層或相關監(jiān)管機構簽署正式書面溝通文件之前對審計工作底稿進行復核,。
(3)C注冊會計師于2013年至2017年度擔任丙上市公司項目質(zhì)量復核人員,在2020年度被委派擔任丙公司審計項目合伙人,。
(4)D注冊會計師于2014年至2016年度擔任丁上市公司項目質(zhì)量復核人員,,2017年至2018年擔任丁公司審計項目合伙人,在2021年度被委派擔任丁公司審計項目合伙人,。
(5)E注冊會計師于2014年至2018年度擔任戊上市銀行審計IT系統(tǒng)主管合伙人,,在2020年度被委派擔任戊銀行審計項目合伙人。
(6)F注冊會計師于2013年至2017年度擔任己上市銀行IT系統(tǒng)主管合伙人,,2018年和2019年未參與己銀行審計項目,。2020年F注冊會計師被委派擔任己銀行審計項目合伙人。
要求:
針對上述第(1)至(6)項,,逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量管理體系和注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的情況是否恰當,。如不恰當,簡要說明理由,。
考核點:對財務報表審計實施的質(zhì)量管理
事項(1)略
事項(2)略
事項(3)
依據(jù):任期結束后,,該人員應當遵守下列冷卻期的規(guī)定:
1.如果某人員擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)五年;
2.如果某人員擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到五年,,冷卻期應當為連續(xù)三年;
3.如果某人員擔任其他關鍵審計合伙人累計達到五年,,冷卻期應當為連續(xù)二年。
如果某人員相繼擔任多項關鍵審計合伙人職責,,冷卻期應當按照以下規(guī)定:
1.擔任項目合伙人累計達到三年或以上,,冷卻期應當為連續(xù)五年;
2.擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到三年或以上,冷卻期應為連續(xù)三年;
3.擔任項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員累計達到三年或以上,,但累計擔任項目合伙人未達到三年,,冷卻期應當為連續(xù)三年;
4.擔任多項關鍵審計合伙人職責,并且不符合上述各項情況,,冷卻期應當為連續(xù)二年,。教材P596。
原因分析:C注冊會計師于2013年至2017年連續(xù)五年擔任項目質(zhì)量復核人,冷卻期應為連續(xù)三年,,所以2018,、2019和2020年應為冷卻期,而C注冊會計師在冷卻期內(nèi)擔任丙公司審計的項目合伙人,,會對獨立性產(chǎn)生影響,。
事項(4)
依據(jù):
如果某人員相繼擔任多項關鍵審計合伙人職責,冷卻期應當按照以下規(guī)定:
1.擔任項目合伙人累計達到三年或以上,,冷卻期應當為連續(xù)五年;
2.擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到三年或以上,,冷卻期應為連續(xù)三年;
3.擔任項目合伙人和項目質(zhì)量復核人員累計達到三年或以上,但累計擔任項目合伙人未達到三年,,冷卻期應當為連續(xù)三年;
4.擔任多項關鍵審計合伙人職責,,并且不符合上述各項情況,冷卻期應當為連續(xù)二年,。教材P596,。
原因分析:本事項屬于上述第2種情形,2014-2016年擔任項目質(zhì)量復核人員累計三年,。所以冷卻期應為連續(xù)三年,,故2019、2020和2021年應為冷卻期,。
事項(5)
依據(jù):任期結束后,,該人員應當遵守下列冷卻期的規(guī)定:
1.如果某人員擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)五年;
2.如果某人員擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到五年,,冷卻期應當為連續(xù)三年;
3.如果某人員擔任其他關鍵審計合伙人累計達到五年,,冷卻期應當為連續(xù)二年。教材P596,。
原因分析:IT系統(tǒng)主管合伙人屬于其他關鍵審計合伙人,,2014年至2018年連續(xù)五年擔任其他關鍵審計合伙人,冷卻期應為連續(xù)兩年,,2019年和2020年應為冷卻期,。
事項(5)
依據(jù):任期結束后,該人員應當遵守下列冷卻期的規(guī)定:
1.如果某人員擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年,,冷卻期應當為連續(xù)五年;
2.如果某人員擔任項目質(zhì)量復核人員累計達到五年,,冷卻期應當為連續(xù)三年;
3.如果某人員擔任其他關鍵審計合伙人累計達到五年,冷卻期應當為連續(xù)二年,。教材P596,。
原因分析:IT系統(tǒng)主管合伙人屬于其他關鍵審計合伙人,2013年至2017年連續(xù)五年擔任其他關鍵審計合伙人,,冷卻期應為連續(xù)兩年,,2018年和2019年為冷卻期,,本題中2020年擔任審計項目合伙人,不影響獨立性,。
田老師
2021-05-18 12:26:56 2518人瀏覽
尊敬的學員,,您好:
可以,因為單獨擔任公眾利益實體的項目質(zhì)量復核人可以累積5年,,所以2014-2016年僅僅有三年,,未達到5年,。是不用進行冷卻的,,之后可以繼續(xù)擔任審計項目合伙人。
希望老師的解答能夠對您所有幫助~
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