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767頁第二題第二問

為什么是25至60次,？頻率不是每個月一次嗎？對應(yīng)表20-2里的每月一次，不就是2-5嗎？

內(nèi)部控制缺陷整改企業(yè)內(nèi)部控制審計-控制測試的范圍 2023-06-30 21:06:10

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表和2020年末財務(wù)報告內(nèi)部控制,，采用整合審計方法執(zhí)行審計,。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）2020年5月,，甲公司對其部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)進行升級,，與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制因此發(fā)生變化,。考慮到審計效率,，A注冊會計師僅測試了變更之后的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性,。
（2）甲公司共有30個銀行賬戶，A注冊會計師將財務(wù)經(jīng)理每月復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表識別為一項關(guān)鍵控制,。因該控制執(zhí)行頻率為每月一次,，A注冊會計師選取5份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測試了該控制，結(jié)果滿意,。
（3）期中審計時,，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某項每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改,。A注冊會計師測試了整改后的控制,，認為該控制在2020年12月31日是有效的。
（4）甲公司實際控制人于2020年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公司大額資金,，A注冊會計師據(jù)此認為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制在2020年末不存在缺陷,。
（5）因受疫情影響無法對甲公司境外重要聯(lián)營企業(yè)執(zhí)行審計工作，A注冊會計師對甲公司2020年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見,?？紤]到內(nèi)部控制審計范圍不包括聯(lián)營企業(yè)的內(nèi)部控制，A注冊會計師認為該事項不影響內(nèi)部控制審計意見,。
要求：針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,，簡要說明理由,。（2021年）

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