當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 審計 > 答疑詳情

內(nèi)部控制審計是否可以利用以前期間的審計證據(jù)？

內(nèi)部控制缺陷整改強調(diào)事項 2022-08-19 12:11:55

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2021年度財務(wù)報表和2021年末財務(wù)報告內(nèi)部控制,，采用整合審計方法執(zhí)行審計,。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師測試甲公司銷售周報的編制與審核控制時,，發(fā)現(xiàn)該項控制運行存在重大缺陷,，甲公司管理層要求銷售部門在12月1日前完成該項控制的整改工作,，整改后按照新的控制運行,。截至2021年12月31日,，A注冊會計師選取了整改后形成的2份銷售周報進(jìn)行測試,，未發(fā)現(xiàn)運行偏差,，認(rèn)為該項控制運行有效。
（2）A注冊會計師識別出某重要賬戶的控制為自動應(yīng)用控制,，雖然以前審計確定相關(guān)控制運行有效,，A注冊會計師仍未直接利用以前期間控制運行有效的審計證據(jù)。
（3）A注冊會計師在內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)甲公司每個月有2筆工資費用沒有具體的工號和在職職工信息,，這2筆工資費用長期被某管理人員冒領(lǐng),，A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報表審計不存在影響，故未考慮對財務(wù)報表審計中的實質(zhì)性程序的影響,。
（4）A注冊會計師識別出甲公司內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不恰當(dāng),，A注冊會計師將其納入非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的描述段進(jìn)行說明。
（5）A注冊會計師識別出甲公司存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,，由于審計范圍受到限制,，A注冊會計師擬出具無法表示意見審計報告，因此未將非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷與甲公司管理層溝通,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

查看完整問題

徐老師

2022-08-20 06:44:55 2044人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里不管是不是對重要賬戶的控制,，都不可以利用,。咱們可以結(jié)合老師下面給您列示的教材原文去加深記憶。

【對于內(nèi)部控制審計,，除考慮對自動應(yīng)用控制實施與基準(zhǔn)相比較的策略外（完全自動化的控制通常不會因人為失誤而失效）,，注冊會計師不能利用以前審計中獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，而是需要每年獲取有關(guān)控制有效性的審計證據(jù),?！?/p>

苦盡甘來終是甘，山河星月皆賀禮,，加油,，預(yù)祝您順利通關(guān)！

有幫助(1) 答案有問題,？

相關(guān)答疑