注冊會計(jì)師期中測試重要信息技術(shù)一般控制后還需前推程序嗎?
通常還需要對其實(shí)施前推程序 是指對信息技術(shù)一般控制實(shí)施前推程序還是對自動化控制實(shí)施前推程序
問題來源:
(五)期中測試后對剩余期間的相關(guān)考慮
1.注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)旨在對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報(bào)告,。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù), 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況,。
2.在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí), 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù):(6個(gè)因素)
(1)基準(zhǔn)日之前測試的特定控制,,包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果,;
(2)期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,;
(3)剩余期間的長短;
(4)期中測試之后,,內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性,;
(5)注冊會計(jì)師基于對控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度(僅適用于整合審計(jì));
(6)控制環(huán)境,。
(六)對自動化控制的特殊考慮
1.是否需要實(shí)施前推測試的考慮
是否需要前推 |
相關(guān)內(nèi)容 |
不需要前推 |
如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化, 注冊會計(jì)師就不需要對該自動化控制實(shí)施前推測試,。(一貫性) |
可能需要前推 |
如果注冊會計(jì)師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測試,則通常還需要對其實(shí)施前推程序,。(注意:不是必須) |
2.重要的信息技術(shù)一般控制無效時(shí)的應(yīng)對
(1)如果注冊會計(jì)師認(rèn)為一個(gè)或一個(gè)以上重要的信息技術(shù)一般控制無效,,注冊會計(jì)師需要評估其a.對總體信息技術(shù)環(huán)境以及b.對任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響。
(2)如果重要的信息技術(shù)一般控制無效,,且無法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化,,注冊會計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù),。

李老師
2020-08-14 15:23:56 3897人瀏覽
這里是指對信息技術(shù)一般控制實(shí)施前推程序
祝您考試輕松過關(guān),一定會的,,加油,!相關(guān)答疑
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