張敬富新基礎班班第83講2020年簡答（2）
請問關于第2 項的售后回租要獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據(jù),，,，，如果是關聯(lián)方具有支配性的影響,，那這授權批準也沒有用處呀，最終結果都是聽關聯(lián)方的,、,、關于這第2問的疑惑求解答
問題來源：
【補充例題?簡答題】（2020年）
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表,。與關聯(lián)方審計相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師通過詢問關聯(lián)方名稱,、關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化、是否與關聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型,、定價政策和目的,，向管理層了解了關聯(lián)方關系及其交易，并在審計工作底稿中記錄了詢問情況,。
（2）甲公司與關聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議,，向其轉讓一幢辦公樓并售后回租。A注冊會計師認為該項交易影響重大,，查閱了相關協(xié)議,，評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性，向管理層詢問核實了交易條款,，檢查了收款記錄和過戶文件,，結果滿意，據(jù)此認可了該交易的會計處理和披露。
（3）甲公司管理層在財務報表附注中披露,，其向控股股東控制的集團財務公司的借款為公平交易,。A注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異,，據(jù)此認可了管理層的披露,。
（4）因會計人員疏忽，甲公司將與關聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關聯(lián)方丁公司的交易,。A注冊會計師要求管理層作出調整,，并檢查了其他關聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結果滿意,，因而未與治理層溝通該事項,。
（5）A注冊會計師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經銷商,，并非關聯(lián)方,。A注冊會計師查閱了相關的經銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應收賬款余額,，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄,，結果滿意，認可了管理層的解釋,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由,。
【答案】
|
事項序號 |
是否恰當 （恰當/不恰當） |
理由 |
|
（1） |
不恰當 |
還應詢問關聯(lián)方的特征/關聯(lián)方關系的性質 |
|
（2） |
不恰當 |
還應獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據(jù) |
|
（3） |
不恰當 |
還應比較該借款的其他條款和條件 |
|
（4） |
恰當 |
— |
|
（5） |
不恰當 |
還應就是否存在關聯(lián)方關系實施進一步的審計程序/所實施程序無法證實是否存在關聯(lián)方關系 |
田老師
2021-05-29 15:03:55 2365人瀏覽
勤奮刻苦的同學,，您好：
這里其實您的考慮是有道理的，但是這個題的思路是這樣的,，對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據(jù),，也就是無論授權和審批這個控制本身是否足以有效,，你注冊會計師都要去做，要獲取授權和批準的審計證據(jù),，以至于其是否存在著由于被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響,，導致被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的這種情形，那也是要通過獲取了相關證據(jù)才能證明的
所以咱們這個題就是針對注冊會計師對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易所做的程序來說的,，僅檢查收款記錄和過戶文件是不完整的,，還應當獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據(jù)，是審計準則要求必須做的
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！
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