動(dòng)機(jī)或壓力

財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境,、行業(yè)狀況或被審計(jì)單位經(jīng)營情況的威脅

競爭激烈或市場飽和，且伴隨著利潤率的下降,。

難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過時(shí),、利率調(diào)整等因素的急劇變化,。

客戶需求大幅下降,，所在行業(yè)或總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營失敗的情況增多。

經(jīng)營虧損使被審計(jì)單位可能破產(chǎn),、喪失抵押品贖回權(quán)或遭惡意收購,。

在財(cái)務(wù)報(bào)表顯示盈利或利潤增長的情況下，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)數(shù),，或經(jīng)營活動(dòng)不能產(chǎn)生現(xiàn)金流入,。

高速增長或具有異常的盈利能力，特別是在與同行業(yè)其他企業(yè)相比時(shí)。

新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,、法律法規(guī)或監(jiān)管要求,。

機(jī)會(huì)

被審計(jì)單位所在行業(yè)或其業(yè)務(wù)的性質(zhì)為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供了機(jī)會(huì)

從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，或者與未經(jīng)審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易,。

被審計(jì)單位具有強(qiáng)大的財(cái)務(wù)實(shí)力或能力,，使其在特定行業(yè)中處于主導(dǎo)地位，能夠?qū)εc供應(yīng)商客戶簽訂的條款或條件作出強(qiáng)制規(guī)定,，從而可能導(dǎo)致不適當(dāng)或不公允的交易,。

資產(chǎn)、負(fù)債,、收入或費(fèi)用建立在重大估計(jì)的基礎(chǔ)上,，這些估計(jì)涉及主觀判斷或不確定性，難以印證,。

從事重大,、異常或高度復(fù)雜的交易（特別是臨近期末發(fā)生的復(fù)雜交易,，對(duì)該交易是否按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則處理存在疑問）,。

態(tài)度或借口

管理層態(tài)度不端或缺乏誠信

管理層未能有效地傳遞、執(zhí)行,、支持或貫徹被審計(jì)單位的價(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn),，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)。

非財(cái)務(wù)管理人員過度參與或過于關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定,。

被審計(jì)單位,、高級(jí)管理人員或治理層存在違反證券法或其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控,。

管理層與現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的關(guān)系緊張

在會(huì)計(jì),、審計(jì)或報(bào)告事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭議。

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不合理的要求,，如對(duì)完成審計(jì)工作或出具審計(jì)報(bào)告提出不合理的時(shí)間限制,。

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸某些人員、信息或治理層進(jìn)行有效溝通施加不適當(dāng)?shù)南拗啤?/span>

管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度,，特別是試圖影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍,，或者影響對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員或被咨詢?nèi)藛T的選擇和保持,。