動機或壓力

財務穩(wěn)定性或盈利能力受到經濟環(huán)境,、行業(yè)狀況或被審計單位經營情況的威脅

競爭激烈或市場飽和，且伴隨著利潤率的下降,。

難以應對技術變革,、產品過時、利率調整等因素的急劇變化,。

客戶需求大幅下降,，所在行業(yè)或總體經濟環(huán)境中經營失敗的情況增多。

經營虧損使被審計單位可能破產,、喪失抵押品贖回權或遭惡意收購,。

在財務報表顯示盈利或利潤增長的情況下，經營活動產生的現(xiàn)金流量經常出現(xiàn)負數(shù),，或經營活動不能產生現(xiàn)金流入,。

高速增長或具有異常的盈利能力，特別是在與同行業(yè)其他企業(yè)相比時,。

新發(fā)布的會計準則,、法律法規(guī)或監(jiān)管要求。

機會

被審計單位所在行業(yè)或其業(yè)務的性質為編制虛假財務報告提供了機會

從事超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易,，或者與未經審計或由其他會計師事務所審計的關聯(lián)企業(yè)進行重大交易,。

被審計單位具有強大的財務實力或能力，使其在特定行業(yè)中處于主導地位,，能夠對與供應商客戶簽訂的條款或條件作出強制規(guī)定,，從而可能導致不適當或不公允的交易。

資產,、負債,、收入或費用建立在重大估計的基礎上，這些估計涉及主觀判斷或不確定性,，難以印證,。

從事重大、異?；蚋叨葟碗s的交易（特別是臨近期末發(fā)生的復雜交易,，對該交易是否按照“實質重于形式”原則處理存在疑問）。

態(tài)度或借口

管理層態(tài)度不端或缺乏誠信

管理層未能有效地傳遞,、執(zhí)行,、支持或貫徹被審計單位的價值觀或道德標準,，或傳遞了不適當?shù)膬r值觀或道德標準。

非財務管理人員過度參與或過于關注會計政策的選擇或重大會計估計的確定,。

被審計單位,、高級管理人員或治理層存在違反證券法或其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控,。

管理層與現(xiàn)任或前任注冊會計師之間的關系緊張

在會計,、審計或報告事項上經常與現(xiàn)任或前任注冊會計師產生爭議。

對注冊會計師提出不合理的要求,，如對完成審計工作或出具審計報告提出不合理的時間限制,。

對注冊會計師接觸某些人員、信息或治理層進行有效溝通施加不適當?shù)南拗啤?/span>

管理層對注冊會計師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度,，特別是試圖影響注冊會計師的工作范圍,，或者影響對執(zhí)行審計業(yè)務的人員或被咨詢人員的選擇和保持。