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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

存款已兌付是否能證明定存真實(shí)性,為何還需函證,?

既然存款在2021年2月已經(jīng)兌付,,是不是就可以說明這筆定存真實(shí)存在呢?為什么還要函證,?

銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 2024-08-12 21:54:41

問題來源:

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元,。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:
(1)甲公司一筆1000萬(wàn)元的定期存款于2021年1月到期,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年末檢查了相關(guān)的開戶證實(shí)書原件,于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對(duì)賬單,,據(jù)此認(rèn)可了該筆定期存款的存在,。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn),甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值,,經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金,、甲公司賬面未作記錄所致。因借出資金已于年末收回,,不影響銀行存款余額,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。
(3)甲公司與其子公司,、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定,,子公司銀行賬戶余額超過500萬(wàn)元的部分自動(dòng)撥入甲公司銀行賬戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)協(xié)議,,并通過函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息,,結(jié)果滿意。
(4)為驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏,,將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對(duì)賬單信息進(jìn)行了核對(duì),結(jié)果滿意,。
(5)在測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項(xiàng),分別檢查了相關(guān)的付款和收款原始憑證,,據(jù)此確認(rèn)了調(diào)節(jié)事項(xiàng)的適當(dāng)性,。
要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),,簡(jiǎn)要說明理由。
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李老師

2024-08-13 14:58:57 1237人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,,你好:

雖然存款在2021年2月已經(jīng)兌付,這確實(shí)為定期存款的存在提供了一定的證據(jù),。但是,,審計(jì)的目的是要確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表在特定日期(如年末)的準(zhǔn)確性和完整性。因此,,僅僅依靠期后的兌付情況并不能完全證明該筆定期存款在年末時(shí)確實(shí)存在,。銀行函證是一種更為直接和可靠的審計(jì)程序,能夠從銀行直接獲取關(guān)于該筆定期存款在年末的準(zhǔn)確信息,,從而增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性和說服力,。準(zhǔn)則要求除非對(duì)報(bào)表不重要且重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,否則都要對(duì)銀行存款函證

如還有疑問,,歡迎繼續(xù)交流,!祝您輕松過關(guān),加油,!
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