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第2問不明白為什么是披露的問題,。

銀行存款的實質(zhì)性程序 2024-07-03 16:07:26

問題來源：

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,，A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表,，確定財務報表整體的重要性為300萬元,。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
（1）甲公司一筆1000萬元的定期存款于2021年1月到期。A注冊會計師于2020年末檢查了相關的開戶證實書原件,，于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關的銀行對賬單,，據(jù)此認可了該筆定期存款的存在。
（2）A注冊會計師實施實質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn),，甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預期值,，經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關聯(lián)方借出資金,、甲公司賬面未作記錄所致。因借出資金已于年末收回,，不影響銀行存款余額,，A注冊會計師認為不存在錯報。
（3）甲公司與其子公司,、乙銀行簽訂的集團現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定,，子公司銀行賬戶余額超過500萬元的部分自動撥入甲公司銀行賬戶。A注冊會計師檢查了相關協(xié)議,，并通過函證向乙銀行確認了資金歸集賬戶的具體信息,，結(jié)果滿意。
（4）為驗證銀行對賬單的真實性,，A注冊會計師要求甲公司財務人員提供相關的網(wǎng)銀記錄截屏,，將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對賬單信息進行了核對，結(jié)果滿意,。
（5）在測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,，A注冊會計師針對企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項,，分別檢查了相關的付款和收款原始憑證,，據(jù)此確認了調(diào)節(jié)事項的適當性。
要求：針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當，簡要說明理由,。

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