問題來源：
【補(bǔ)充例題?簡(jiǎn)答題】（根據(jù)歷年試題改編）
上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,，擬承接甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在保持客戶關(guān)系和承接業(yè)務(wù)的評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人,，自2015年12月退休后擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)顧問及甲公司獨(dú)立董事,。
（2）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師原來是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2016年1月退休后擔(dān)任甲公司董事,。
（3）甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司,，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前,，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作,，借調(diào)時(shí)間為一周。
（4）甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作,，于2016年2月10日離開甲公司,，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng),，指出是否存在可能對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況,，并簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】
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事項(xiàng)序號(hào) |
是否存在 |
理由 |
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（1） |
是 |
前任合伙人加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事,，并作為技術(shù)顧問繼續(xù)參與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)活動(dòng)（或者與事務(wù)所保持重要交往或聯(lián)系）,，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
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（2） |
是 |
C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為高級(jí)合伙人在離職后12個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 |
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（3） |
是 |
財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé),，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé),，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 |
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（4） |
否 |
盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作,，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響 |
于老師
2020-04-08 18:12:03 4086人瀏覽
外在壓力是指來自于客戶方或事務(wù)所方施加的壓力，進(jìn)而會(huì)威脅獨(dú)立性,，題目中原高級(jí)合伙人加入到審計(jì)客戶，那么該人員對(duì)事務(wù)所的審計(jì)程序的選擇,、審計(jì)程序時(shí)間的確定等內(nèi)容都非常熟悉,，那么在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就會(huì)面臨一些專業(yè)技術(shù)運(yùn)用的壓力,，這種壓力就形成了外在壓力,。
祝您輕松過關(guān)，一定會(huì)的,，加油,！相關(guān)答疑
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第四問還是不懂為什么默認(rèn)cpa自己的估計(jì)區(qū)間不用評(píng)價(jià)
會(huì)計(jì)估計(jì)-應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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