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什么是實質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容

在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置,，并檢查了財務(wù)經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復(fù)核審批記錄,，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了甲公司2019年度的營業(yè)成本,。這里有兩個檢查,，不是實質(zhì)性程序嗎,？

存貨監(jiān)盤 2024-04-20 18:02:45

問題來源：

（簡答題）制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）在測試2019年度營業(yè)成本時,，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置,，并檢查了財務(wù)經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復(fù)核審批記錄,，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了甲公司2019年度的營業(yè)成本,。
（2）A注冊會計師取得了甲公司2019年末存貨跌價準備明細表,，測試了明細表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值,，檢查了明細表的計算準確性,，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了年末的存貨跌價準備,。
（3）甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制,。在對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標準,，評價了相關(guān)信息的可靠性,，據(jù)此計算了直接人工成本的預(yù)期值。
（4）A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤,。因人手不足,，管理層和A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點。在管理層完成八個倉庫的盤點后,，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表,，從中選取項目執(zhí)行了抽盤，結(jié)果滿意,，據(jù)此認可了盤點結(jié)果,。
（5）甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大。A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱,、規(guī)格和數(shù)量,，并測試了其單價，結(jié)果滿意,，據(jù)此認可了這些原材料的年末賬面價值,。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,，簡要說明理由。（2020年）

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李老師

2024-04-20 18:26:34 248人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，它們用于發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報,。細節(jié)測試是對各類交易,、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試,，而實質(zhì)性分析程序則是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系來評價信息。

在您提到的情境中,，A注冊會計師雖然進行了兩個檢查,，但這并不足以構(gòu)成充分的實質(zhì)性程序。檢查成本核算系統(tǒng)的設(shè)置和復(fù)核審批記錄是重要的,，但它們更多是關(guān)注內(nèi)部控制的有效性,，而非直接驗證營業(yè)成本的準確性。實質(zhì)性程序應(yīng)當更直接地涉及對交易憑證,、發(fā)票等的檢查,，以確保營業(yè)成本的金額和確認時點是準確的。因此,，這里的兩個檢查并不足以作為認可營業(yè)成本的充分依據(jù),。

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