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細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序

實質(zhì)性程序包含細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序又具體是指什么??？不包括檢查觀察詢問嗎

存貨監(jiān)盤 2021-04-08 21:39:40

問題來源：

【補充例題·簡答題】（2020年）

制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表,。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：

（1）在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置,，并檢查了財務(wù)經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復(fù)核審批記錄,，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了甲公司2019年度的營業(yè)成本,。

（2）A注冊會計師取得了甲公司2019年末存貨跌價準(zhǔn)備明細表,，測試了明細表中的存貨數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值,，檢查了明細表的計算準(zhǔn)確性,，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了年末的存貨跌價準(zhǔn)備,。

（3）甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制,。在對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序時,，A注冊會計師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標(biāo)準(zhǔn)，評價了相關(guān)信息的可靠性,，據(jù)此計算了直接人工成本的預(yù)期值,。

（4）A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤。因人手不足,，管理層和A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點,。在管理層完成八個倉庫的盤點后，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表,，從中選取項目執(zhí)行了抽盤,，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了盤點結(jié)果,。

（5）甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大,。A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量,，并測試了其單價,，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了這些原材料的年末賬面價值,。

要求：

針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

【答案】

事項序號	是否恰當(dāng)（恰當(dāng)/不恰當(dāng)）	理由
（1）	不恰當(dāng)	制造業(yè)企業(yè)的營業(yè)成本通常涉及重大類別交易，應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序,。
（2）	不恰當(dāng)	未/應(yīng)測試存貨跌價準(zhǔn)備明細表的完整性
（3）	恰當(dāng)	—
（4）	不恰當(dāng)	不能代行管理層的盤點職責(zé),。未在現(xiàn)場觀察管理層的盤點
（5）	不恰當(dāng)	沒有就第三方保管的原材料狀況獲取審計證據(jù)。

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田老師

2021-04-09 16:21:40 4076人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

檢查觀察詢問等可以用于細節(jié)測試,，實質(zhì)性分析程序就只有分析程序：實質(zhì)性分析程序的本質(zhì)還是分析程序，即根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進行分析,，并得到分析結(jié)論，主要目的是提供方向性指導(dǎo)作用,。
細節(jié)測試是對各類交易,、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試,，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報,。
實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)域,，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,，可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),。
實質(zhì)性分析程序不是必須執(zhí)行的程序，但是細節(jié)測試是必須執(zhí)行的程序,。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),，加油！

有幫助(7) 答案有問題,？

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