程序類別

含義

特征或局限性

檢查

對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查,，或?qū)?/span>資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查

檢查程序具有方向性,，如細(xì)節(jié)測試中的“順查”或“逆查”

觀察

查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑?/span>程序

觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制

詢問

以書面或口頭方式,，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程

（1）知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)

（2）對(duì)詢問的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息

（3）在某些情況下,，對(duì)詢問的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤?/span>追加的審計(jì)程序提供了基礎(chǔ)

（4）在詢問管理層意圖時(shí),，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的

（5）針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明,，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)

函證

直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程,，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式

（1）當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí),，函證常常是相關(guān)的程序

（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額,，還適用于被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款

（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)

重新計(jì)算

對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

可通過手工方式或電子方式進(jìn)行

重新執(zhí)行

獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制

僅適用于控制測試

分析程序

通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

在必要時(shí)對(duì)已識(shí)別出的,、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查