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外在壓力是什么,？——解讀審計(jì)中的外在壓力

老師：第二問(wèn),，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為高級(jí)合伙人在離職后12個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響,，為什么是外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響,？

兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員 2020-08-18 17:58:17

問(wèn)題來(lái)源：

【補(bǔ)充例題?簡(jiǎn)答題】（根據(jù)歷年試題改編）

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù),，擬承接甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),，在保持客戶(hù)關(guān)系和承接業(yè)務(wù)的評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，自2015年12月退休后擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)顧問(wèn)及甲公司獨(dú)立董事,。

（2）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師原來(lái)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人,，于2016年1月退休后擔(dān)任甲公司董事,。

（3）甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司,，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前,，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作,，借調(diào)時(shí)間為一周。

（4）甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作,，于2016年2月10日離開(kāi)甲公司,，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)，指出是否存在可能對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

事項(xiàng) 序號(hào)	是否存在（是/否）	理由
（1）	是	前任合伙人加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事,，并作為技術(shù)顧問(wèn)繼續(xù)參與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)活動(dòng)（或者與事務(wù)所保持重要交往或聯(lián)系）,，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2）	是	C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為高級(jí)合伙人在離職后12個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事,，因外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	是	財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé),，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（4）	否	盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶(hù)工作,，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響