（1）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606

依據(jù)：

如果某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶,，擔任董事,、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔任該公眾利益實體的關鍵審計合伙人后,，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務報表涵蓋期間不少于12個月,，并且該合伙人未參與該財務報表的審計，否則獨立性將視為受到損害。

（2）考核點：家庭和私人關系,，教材P603

依據(jù)：

如果審計項目團隊成員與審計客戶的董事,、高級管理人員，或某類員工（取決于該員工在審計客戶中擔任的角色）存在家庭和私人關系,，可能因自身利益,、密切關系或外在壓力對獨立性產生不利影響。

（3）考核點：信息技術系統(tǒng)服務,，教材P621

依據(jù)：

如果存在下列情形之一時,，會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供或設計與實施信息技術系統(tǒng)相關的服務:

1.信息技術系統(tǒng)構成財務報告內部控制的重要組成部分;

2.信息技術系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務報表影響重大。

（4）考核點：承擔管理層職責,，教材P612

依據(jù)：

會計師事務所承擔審計客戶的管理層職責,，將因自身利益、自我評價,、密切關系,、過度推介對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平,。

下列活動通常被視為管理層職責：

1.制定政策和戰(zhàn)略方針,；

2.招聘或解雇員工；

3.指導員工與工作有關的行動并對其行動負責,；

4.對交易進行授權,；

5.控制或管理銀行賬戶或投資;

6.確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議；

7.代表管理層向治理層報告,；

8.負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表,；

9.負責設計、執(zhí)行,、監(jiān)督和維護內部控制,。

（5）考核點：對獨立性產生不利影響的情形和防范措施，教材P597-598

依據(jù)：

除例外情況外,，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益:

1.會計師事務所,、審計項目團隊成員及其主要近親屬。

2.與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬,。

3.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬,。

上述規(guī)定存在例外情況,，如果與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬，或者為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時滿足下列條件,，則該主要近親屬可以在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益:

1.該主要近親屬作為審計客戶的員工有權（例如通過退休金或股票期權計劃）取得該經濟利益,，并且會計師事務所在必要時能夠應對因該經濟利益產生的不利影響;

2.當該主要近親屬擁有或取得處置該經濟利益的權利，或者在股票期權中，有權行使期權時,，能夠盡快處置或放棄該經濟利益,。

（6）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606,、609

依據(jù)：

（1）關鍵審計合伙人是指項目合伙人,、項目質量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人,。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構的合伙人,。

（2）如果審計客戶屬于公眾利益實體,，會計師事務所任何人員擔任下列一項或多項職務的累計時間不得超過五年：

1.項目合伙人；

2.項目質量復核人員,；