退（免）稅辦法

適用企業(yè)和情況

基本政策規(guī)定

企業(yè)

具體情況

免抵退稅

生產(chǎn)企業(yè)

1．適用一般計稅方法的出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)

2．列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物

3．適用一般計稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)

免征增值稅,，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）,，未抵減完的部分予以退還

免退稅

外貿(mào)企業(yè)

或其他單位

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（簡稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)

免征增值稅,，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還

企業(yè)類型及出口類型

退（免）稅計稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)

出口貨物勞務(wù)

（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）

出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）,。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn),，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定

進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物

按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

企業(yè)類型及出口類型

退（免）稅計稅依據(jù)

外貿(mào)企業(yè)

出口貨物

（委托加工修理修配貨物除外）

為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

出口委托加工修理修配貨物

為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

企業(yè)類型及出口類型

退（免）稅計稅依據(jù)

跨境應(yīng)稅行為

國際

運輸

鐵路運輸

運載旅客

按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入

鐵路運輸

運載貨物

按照鐵路運輸進(jìn)款清算辦法,，對“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入

航空運輸

運載貨物或旅客

①各航段由多個承運人承運的,，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實際收入

②各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務(wù)取得的收入

其他零稅率應(yīng)稅行為

提供增值稅零稅率應(yīng)稅行為取得的收入