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同時符合哪些條件的代墊運輸費用不并入銷售額,？

3）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的

②納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的

為什么要同時滿足呢？滿足條件一不就是說明是代墊的運費嗎,？

為什么要特別強調將該項發(fā)票轉交給購買方的呢,？

一般銷售方式下的銷售額確認 2024-03-15 23:02:05

問題來源：

考點2：一般銷售方式下的銷售額（★★★）

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅。

1.銷售額的一般規(guī)定

銷售額中包含的項目

銷售額中不包含的項目

（1）向購買方收取的全部價款

（2）向購買方收取的價外費用

（3）消費稅等價內稅金

（1）向購買方收取的銷項稅額

（2）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

（3）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的

②納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的

（4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費

（5）銷貨同時代辦保險收取的保險費,，向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費（銷貨方對此類代收費用開具發(fā)票的除外）

2.價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼,、基金,、集資費,、返還利潤、獎勵費,、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費,、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費。

3.銷售額以人民幣計算,，納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,，應當折合成人民幣計算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價,。納稅人應當在事先確定采用何種折合率,，確定后1年內不得變更。

提示

價款和稅款合并收取的銷售額的換算：

計算增值稅的銷售額不包括收取的增值稅,，因為增值稅是價外稅,，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價稅合計金額,，還需換算成不含增值稅的銷售額,。

視為含稅收入的主要情況	換算公式
（1）商業(yè)企業(yè)零售價（2）價稅合并收取的金額（3）價外費用（4）并入銷售額計稅的包裝物的押金（5）未說明不含稅但需要計稅的預收款	一般計稅方法：銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）簡易計稅方法：銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

思考

價外費用,，如價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費等等,，在進行價稅分離計稅時使用什么稅率,？

包裝物押金在進行價稅分離計稅時使用什么稅率？

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常老師

2024-03-16 13:47:11 1483人瀏覽

尊敬的學員,，您好：

這里的關鍵在于理解代墊運輸費用的性質和增值稅的計稅原理,。

代墊運輸費用,，顧名思義,，是銷貨方替購買方墊付的運費。理論上,，這部分費用應該由購買方直接支付給承運方,，但在實際操作中，可能會由銷貨方先行墊付,。這時,，就產生了一個問題：這部分費用是否應該計入銷售額，從而繳納增值稅,？

為了避免對代墊運輸費用重復征稅（因為承運方已經對這部分費用繳納了相關稅費）,，稅法規(guī)定，只有同時滿足兩個條件,，代墊運輸費用才不并入銷售額：一是承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方,，這證明了費用的實際承擔者是購買方；二是納稅人（銷貨方）將該項發(fā)票轉交給購買方,，這保證了購買方能夠憑借發(fā)票進行稅務抵扣,，避免了重復征稅。

如果只滿足第一個條件,，而銷貨方沒有將發(fā)票轉交給購買方,，那么購買方就無法證明這部分費用已經由承運方繳納了相關稅費,，從而可能面臨重復征稅的風險。因此,，強調將發(fā)票轉交給購買方是非常必要的,。

您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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