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消費稅抵扣規(guī)則及允許抵扣的稅目解析

是因為這里不是屬于“批發(fā)”環(huán)節(jié)，所以購入的煙絲消費稅才準(zhǔn)許抵扣嗎,？

外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 2024-07-06 14:24:10

問題來源：

例題1·單選題
　2024年3月,，某卷煙廠從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款50萬元，領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）,。本月銷售A牌卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱,，取得不含稅銷售額400萬元,。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費稅稅率為30%,。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為（　　）萬元,。
A.210.2
B.216.2
C.225.2
D.224

【答案】B

【解析】已知條件中給了當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量的，直接按領(lǐng)用數(shù)量計算可抵扣的消費稅額,。應(yīng)納消費稅稅額=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20（萬元）,。

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孫老師

2024-07-06 15:56:38 1283人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是的，外購煙絲,，連續(xù)生產(chǎn)卷煙，準(zhǔn)予抵扣煙絲的消費稅~


對扣稅規(guī)則的理解：

（1）一般只涉及同一大類稅目中的購入應(yīng)稅消費品的連續(xù)加工,，不能跨稅目抵扣,。

（2）允許抵扣的稅目：

①從大類稅目上看,，不包括小汽車、酒（葡萄酒除外）,、高檔手表,、摩托車、游艇,、電池、涂料,。

②從子目上看,，不包括雪茄煙、電子煙,、溶劑油,、航空煤油。

（3）前一環(huán)節(jié)征稅,，后一生產(chǎn)環(huán)節(jié)扣稅；批發(fā),、零售（流通環(huán)節(jié)）不得扣稅,，不能跨環(huán)節(jié)抵扣：

①在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉑金首飾,、鉆石及鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款；

②批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙,、電子煙不得抵扣其生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅；

③零售環(huán)節(jié)的超豪華小汽車不得抵扣其生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅,。


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